五、綜合題一
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費(fèi)50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對庫克公司的經(jīng)宮和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2250萬元（未包括下列2003年業(yè)務(wù)）；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.30元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元（包括下列2004年業(yè)務(wù)。）此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：
⑴2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補(bǔ)的虧損。（不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金）
⑵2004年1月10日，取得一項技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費(fèi)用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。
⑶由于發(fā)生財務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：
①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。
②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元；辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元；土地使用權(quán)的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：⑴編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。 ⑵編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。
⑶確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。 ⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。
正確答案：
⑴借：固定資產(chǎn) 7650
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 9375×80%=7500
銀行存款 150
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 7500
貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475
資本公積―接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025
⑵借：固定資產(chǎn) 13500
貸：在建工程或銀行存款 13500
借：專項應(yīng)付款 13500
貸：資本公積―撥款轉(zhuǎn)入 13500
⑶庫克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 9750
累計折舊 3750
貸：固定資產(chǎn) 13500
借：長期借款 750000×（1+6%×2）=840000
貸：庫存商品 180000
應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 225000×17%=38250
固定資產(chǎn)清理 9750
無形資產(chǎn) 552000
資本公積―其他資本公積 60000
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費(fèi)50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對庫克公司的經(jīng)宮和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2250萬元（未包括下列2003年業(yè)務(wù)）；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.30元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元（包括下列2004年業(yè)務(wù)。）此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：
⑴2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補(bǔ)的虧損。（不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金）
⑵2004年1月10日，取得一項技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費(fèi)用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。
⑶由于發(fā)生財務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：
①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。
②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元；辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元；土地使用權(quán)的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：⑴編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。 ⑵編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。
⑶確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。 ⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。
正確答案：
⑴借：固定資產(chǎn) 7650
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 9375×80%=7500
銀行存款 150
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 7500
貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475
資本公積―接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025
⑵借：固定資產(chǎn) 13500
貸：在建工程或銀行存款 13500
借：專項應(yīng)付款 13500
貸：資本公積―撥款轉(zhuǎn)入 13500
⑶庫克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 9750
累計折舊 3750
貸：固定資產(chǎn) 13500
借：長期借款 750000×（1+6%×2）=840000
貸：庫存商品 180000
應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 225000×17%=38250
固定資產(chǎn)清理 9750
無形資產(chǎn) 552000
資本公積―其他資本公積 60000