六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，所得稅稅率33％，采用納稅影響會計法。2004年度的財務(wù)會計報告于2005年4月30日批準(zhǔn)報出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項按以下所述方法進(jìn)行會計處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項外，無其他特別的納稅調(diào)整事項。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：
（1）2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營。該辦公樓2004年年初賬面價值為3000萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3％。2004年，甲公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營企業(yè)。
2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會計處理如下：
借：銀行存款 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 99
資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價 101
（2）2004年11月25日，東方公司與W公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為100萬元，每臺銷售成本為80萬元。
11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺102萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下：
借：銀行存款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
（3）2004年4月20日東方公司確認(rèn)對A公司銷售收入計1000萬元（不含稅，增值稅率為17％）。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；A公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價格（含稅，增值稅率為17％）銷售給東方公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進(jìn)處理。
（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價為110萬元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的40％，發(fā)生設(shè)計費用50萬元；按當(dāng)時的進(jìn)度估計，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用75萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用200萬元。東方公司收到款項后即確認(rèn)了收入200萬，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬成本。
（7）東方公司自2002年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和開發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“無形資產(chǎn)－研究與開發(fā)費用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發(fā)費用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用，2004年度共攤銷60萬元。
（8）2005年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2004年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報中未確認(rèn)該項負(fù)債。
（9）2004年12月28日，東方公司與丙公司簽訂協(xié)議銷售B商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為150萬元。東方公司2004年確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本150萬元。假定按稅法規(guī)定此項應(yīng)確認(rèn)銷售收入200萬元。
（10）2004年1月1日東方公司對西方公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10％，對西方公司不具有重大影響。2005年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30％，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。對西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2004年年報相關(guān)項目的金額，此項使2004年利潤表的投資收益增加了100萬元。
（11）東方公司2004年2月1日向北方公司投出一臺設(shè)備，從而持有北方公司5％的股份。投入時該設(shè)備的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 1750
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：長期股權(quán)投資－北方公司 1900
貸：固定資產(chǎn)清理 1750
資本公積 150
（12）東方公司2002年12月10日購入一臺設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與東方公司上述做法相同。2004年12月31日該設(shè)備的銷售凈價為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2004年12月31日前未計提減值準(zhǔn)備。東方公司2004年12月31日該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計處理如下：
借：營業(yè)外支出 50
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
要求：（一）根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的〔只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項處理（1）處理不正確〕。
（二）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。
（三）如因上述交易和事項影響2004年度利潤總額的，請重新計算該公司2004年度的利潤總額，并列出計算過程。（四）計算東方公司2004年的所得稅費用及凈利潤，寫出分錄。
1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，所得稅稅率33％，采用納稅影響會計法。2004年度的財務(wù)會計報告于2005年4月30日批準(zhǔn)報出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項按以下所述方法進(jìn)行會計處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項外，無其他特別的納稅調(diào)整事項。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：
（1）2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營。該辦公樓2004年年初賬面價值為3000萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3％。2004年，甲公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營企業(yè)。
2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會計處理如下：
借：銀行存款 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 99
資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價 101
（2）2004年11月25日，東方公司與W公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為100萬元，每臺銷售成本為80萬元。
11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺102萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下：
借：銀行存款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
（3）2004年4月20日東方公司確認(rèn)對A公司銷售收入計1000萬元（不含稅，增值稅率為17％）。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；A公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價格（含稅，增值稅率為17％）銷售給東方公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進(jìn)處理。
（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價為110萬元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的40％，發(fā)生設(shè)計費用50萬元；按當(dāng)時的進(jìn)度估計，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用75萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用200萬元。東方公司收到款項后即確認(rèn)了收入200萬，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬成本。
（7）東方公司自2002年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和開發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“無形資產(chǎn)－研究與開發(fā)費用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發(fā)費用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用，2004年度共攤銷60萬元。
（8）2005年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2004年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報中未確認(rèn)該項負(fù)債。
（9）2004年12月28日，東方公司與丙公司簽訂協(xié)議銷售B商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為150萬元。東方公司2004年確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本150萬元。假定按稅法規(guī)定此項應(yīng)確認(rèn)銷售收入200萬元。
（10）2004年1月1日東方公司對西方公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10％，對西方公司不具有重大影響。2005年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30％，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。對西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2004年年報相關(guān)項目的金額，此項使2004年利潤表的投資收益增加了100萬元。
（11）東方公司2004年2月1日向北方公司投出一臺設(shè)備，從而持有北方公司5％的股份。投入時該設(shè)備的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 1750
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：長期股權(quán)投資－北方公司 1900
貸：固定資產(chǎn)清理 1750
資本公積 150
（12）東方公司2002年12月10日購入一臺設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與東方公司上述做法相同。2004年12月31日該設(shè)備的銷售凈價為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2004年12月31日前未計提減值準(zhǔn)備。東方公司2004年12月31日該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計處理如下：
借：營業(yè)外支出 50
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
要求：（一）根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的〔只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項處理（1）處理不正確〕。
（二）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。
（三）如因上述交易和事項影響2004年度利潤總額的，請重新計算該公司2004年度的利潤總額，并列出計算過程。（四）計算東方公司2004年的所得稅費用及凈利潤，寫出分錄。