第五節(jié) 計稅依據(jù)
四、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
(一)計稅價格的核定
應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。
應稅消費品計稅價格的核定權限規(guī)定如下：
1、卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定
消費稅的計稅價格的核定公式：
某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)
不進入煙草交易會，沒有調撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務局按照下列公式核定：
某牌號規(guī)格卷煙計稅價格=該牌號卷煙市場零售價÷(1+35%)
2、其他應稅消費品：各省、各治區(qū)、直轄市稅務機關核定;
3、進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
4、實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之按計稅價格或核定價格征稅。
(二)銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定
(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;
(2)外購已稅化妝品生產的化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火;
(5)外購已稅汽車輪胎(內胎或外胎)生產的汽車輪胎;
(6)外購已稅摩托車生產的摩托車。
(7)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品。
(8)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
(9)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿
(10)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子
(11)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地板
注意：
1.上述扣除項目不包括酒及酒精;小汽車;高檔手表;游艇
2.外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購已稅珠寶玉石的已納稅款。
3.單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工成小包裝或外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納消費稅。(09新增)
4.從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。(09新增)
5.當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款
=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品的適用稅率
當期準予扣除的外購應稅消費品買價
=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價
四、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
(一)計稅價格的核定
應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。
應稅消費品計稅價格的核定權限規(guī)定如下：
1、卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定
消費稅的計稅價格的核定公式：
某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)
不進入煙草交易會，沒有調撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務局按照下列公式核定：
某牌號規(guī)格卷煙計稅價格=該牌號卷煙市場零售價÷(1+35%)
2、其他應稅消費品：各省、各治區(qū)、直轄市稅務機關核定;
3、進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
4、實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之按計稅價格或核定價格征稅。
(二)銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定
(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;
(2)外購已稅化妝品生產的化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火;
(5)外購已稅汽車輪胎(內胎或外胎)生產的汽車輪胎;
(6)外購已稅摩托車生產的摩托車。
(7)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品。
(8)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
(9)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿
(10)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子
(11)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地板
注意：
1.上述扣除項目不包括酒及酒精;小汽車;高檔手表;游艇
2.外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購已稅珠寶玉石的已納稅款。
3.單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工成小包裝或外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納消費稅。(09新增)
4.從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。(09新增)
5.當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款
=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品的適用稅率
當期準予扣除的外購應稅消費品買價
=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價