第十二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算及應(yīng)用舉例
大綱要求：
了解營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式;
掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與分析
具體內(nèi)容如下：
一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算www.Ｅxamda.CoM考試就到考試大來(lái)源：www.examda.com
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
(1) 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算人民幣;對(duì)金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)季季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣。對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)按收到外匯收入當(dāng)天或當(dāng)月月末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣
(2) 對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅;單位和個(gè)人利用自備車(chē)輛對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)按次征收營(yíng)業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—08多選】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，折算時(shí)可選擇收到外匯收入的( )。
A.當(dāng)天國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
C.當(dāng)月月末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
B.當(dāng)月1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
D.當(dāng)季1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
E.當(dāng)季季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
答案：AE
二、應(yīng)用舉例(例題詳見(jiàn)教材)
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問(wèn)題：
1、入境收入不征營(yíng)業(yè)稅
2、自開(kāi)票從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國(guó)外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅
5、銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
【例題二】建筑業(yè)
重點(diǎn)：
具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價(jià)款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。
材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包括在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額內(nèi)
總承包人要代扣代繳分包人的營(yíng)業(yè)稅
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入，不征營(yíng)業(yè)稅
2、 債券買(mǎi)賣(mài)按照買(mǎi)賣(mài)價(jià)差計(jì)算營(yíng)業(yè)稅
3、 出納長(zhǎng)款不納營(yíng)業(yè)稅
【案例四】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門(mén)的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
2、 電信局出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
3、 銷(xiāo)售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷(xiāo)售折扣后余額為營(yíng)業(yè)額
4、 提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已納稅款
大綱要求：
了解營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式;
掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與分析
具體內(nèi)容如下：
一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算www.Ｅxamda.CoM考試就到考試大來(lái)源：www.examda.com
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
(1) 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算人民幣;對(duì)金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)季季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣。對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)按收到外匯收入當(dāng)天或當(dāng)月月末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣
(2) 對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅;單位和個(gè)人利用自備車(chē)輛對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)按次征收營(yíng)業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—08多選】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，折算時(shí)可選擇收到外匯收入的( )。
A.當(dāng)天國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
C.當(dāng)月月末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
B.當(dāng)月1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
D.當(dāng)季1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
E.當(dāng)季季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
答案：AE
二、應(yīng)用舉例(例題詳見(jiàn)教材)
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問(wèn)題：
1、入境收入不征營(yíng)業(yè)稅
2、自開(kāi)票從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國(guó)外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅
5、銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
【例題二】建筑業(yè)
重點(diǎn)：
具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價(jià)款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。
材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包括在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額內(nèi)
總承包人要代扣代繳分包人的營(yíng)業(yè)稅
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入，不征營(yíng)業(yè)稅
2、 債券買(mǎi)賣(mài)按照買(mǎi)賣(mài)價(jià)差計(jì)算營(yíng)業(yè)稅
3、 出納長(zhǎng)款不納營(yíng)業(yè)稅
【案例四】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門(mén)的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
2、 電信局出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
3、 銷(xiāo)售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷(xiāo)售折扣后余額為營(yíng)業(yè)額
4、 提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已納稅款