第三章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅務(wù)管理
稅收管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征收關(guān)系而開(kāi)展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理是稅收征收的前提，稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)等。
一、稅務(wù)登記
(一)稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記又稱(chēng)納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行義務(wù)的法定手續(xù)。
(二)稅務(wù)登記的范圍
企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)節(jié)》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)，個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，此外，根據(jù)稅收法律、行政法律規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
【例題3-1·案例分析題】(P121)
下崗職工王某開(kāi)辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。請(qǐng)分析王某的觀(guān)點(diǎn)是否正確?說(shuō)明理由。
[解析]王某的觀(guān)點(diǎn)不正確。根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶(hù)均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
(三)稅務(wù)登記的種類(lèi)
1.開(kāi)業(yè)登記
開(kāi)業(yè)登記也稱(chēng)設(shè)立登記，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后辦理的納稅登記。
(1)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，辦理開(kāi)業(yè)登記的納稅人分為以下兩種：
1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
2)其他納稅人
(2)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)
【例題3-2·案例分析題】(P122)
王某在某市A縣設(shè)立公司并在A(yíng)縣稅務(wù)局登記，經(jīng)過(guò)王某在該市各地區(qū)對(duì)該產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷(xiāo)售產(chǎn)品，王某自2007年8月起到2008年3月在B縣累計(jì)經(jīng)營(yíng)180天。請(qǐng)問(wèn)王某應(yīng)如何辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
[解析]王某應(yīng)向B縣稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。根據(jù)稅務(wù)登記相關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天，自期滿(mǎn)之日起，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。所以應(yīng)在B縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
【例題3-3·單選題】(P123)
企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A.10日
B.20日
C.15日
D.30日
[答案]D
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(3)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容
1)單位名稱(chēng)、法定代表人或也業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他身份證明合法證件;
2)住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn);
3)登記注冊(cè)類(lèi)型;
4)核算方式;
5)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式;
6)注冊(cè)資金(資本)、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào);
7)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼;
8)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員;
9)其他有關(guān)事項(xiàng)。
(4)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序
1)申請(qǐng)
2)提供相關(guān)證件、資料
3)受理
4)審核
5)核發(fā)稅務(wù)登記證
【例題3-4·不定項(xiàng)選擇題】(P125)
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的資料有( )
A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.法定代表人的身份證
C.企業(yè)章程
D.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
[答案]ABC
[解析]我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)、資料包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表;有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)、法定代表人和董事會(huì)成員名單;法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證，護(hù)照或其他證明身份的合法證件;組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)，住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明;委托代理協(xié)議書(shū)復(fù)印件。屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相關(guān)證明、資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。
(5)稅務(wù)登記證件及主管機(jī)關(guān)
1)稅務(wù)登記證的作用
2)稅務(wù)登記證的管理(每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次)
【例題3-5·案例分析題】( P126)
王林在學(xué)習(xí)稅法時(shí)注意到，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)時(shí)要持稅務(wù)登記證件，開(kāi)立賬戶(hù)后要將賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。王林認(rèn)為法律作這樣規(guī)定的意義，一定是為了防止個(gè)別納稅人逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管進(jìn)行偷稅。分析王林的想法是否正確。
[解析]王林的想法正確。利用銀行系統(tǒng)降低稅收管理成本，防止偷稅已經(jīng)被許多國(guó)家的實(shí)踐證明是有效的?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定納稅人須持稅務(wù)登記證件開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬號(hào)，在賬戶(hù)和稅務(wù)登記證件中相互登記號(hào)碼，將設(shè)立賬戶(hù)與稅務(wù)登記管理聯(lián)系起來(lái)，增加了銀行在稅源監(jiān)控中的作用，提高了稅務(wù)登記證的法律地位。
3)稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)
2.變更登記
變更登記，是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。
(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求
【例題3-6·多選題】( P128)
企業(yè)在下列( )情況下需要辦理變更登記。
A.企業(yè)改變開(kāi)戶(hù)行
B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
D.別吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照
[答案]ABC
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人把你稅務(wù)登記后發(fā)生改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬一級(jí)改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的應(yīng)當(dāng)辦理變更登記手續(xù)。
【例題3-7·單選題】( P128)
企業(yè)銀行賬戶(hù)發(fā)生變更登記應(yīng)在( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更變手續(xù)。
A.10日
B.15日
C.20日
D.30日
[答案]B
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。
【例題3-8·單選題】( P129)
企業(yè)辦理稅務(wù)變更登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到材料之日起( )內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。
A.10日
B.10個(gè)工作日
C.30個(gè)工作日
D.30日
[答案]D
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。
3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。
納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法繳納稅款。
【例題3-9·判斷題】( P129)
企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的應(yīng)在復(fù)業(yè)后與其他發(fā)生的納稅義務(wù)一起納稅申報(bào)。( )
[答案]Χ
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理。
4.注銷(xiāo)登記
注銷(xiāo)登記，是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。
(1)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求。
(2)主要稅務(wù)登記的程序。
【例題3-10·判斷題】( P131)
外國(guó)企業(yè)在我國(guó)承包項(xiàng)目的應(yīng)在離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記。( )
[答案]Χ
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
【例題3-11·案例分析題】( P132)
李小林在某市甲區(qū)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。后根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，小李將企業(yè)搬至該市乙區(qū)。分析李小林要辦理何種稅務(wù)登記。
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律的制度規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，但若納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。所以李小林應(yīng)先到該市甲區(qū)稅務(wù)局辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再到該市乙區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記。
5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記
納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，除提交以上證件、資料外、還應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申請(qǐng)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)未使用完的發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿(mǎn)后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》撤銷(xiāo)手續(xù)。
第一節(jié) 稅務(wù)管理
稅收管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征收關(guān)系而開(kāi)展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理是稅收征收的前提，稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)等。
一、稅務(wù)登記
(一)稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記又稱(chēng)納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行義務(wù)的法定手續(xù)。
(二)稅務(wù)登記的范圍
企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)節(jié)》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)，個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，此外，根據(jù)稅收法律、行政法律規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
【例題3-1·案例分析題】(P121)
下崗職工王某開(kāi)辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。請(qǐng)分析王某的觀(guān)點(diǎn)是否正確?說(shuō)明理由。
[解析]王某的觀(guān)點(diǎn)不正確。根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶(hù)均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
(三)稅務(wù)登記的種類(lèi)
1.開(kāi)業(yè)登記
開(kāi)業(yè)登記也稱(chēng)設(shè)立登記，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后辦理的納稅登記。
(1)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，辦理開(kāi)業(yè)登記的納稅人分為以下兩種：
1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
2)其他納稅人
(2)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)
【例題3-2·案例分析題】(P122)
王某在某市A縣設(shè)立公司并在A(yíng)縣稅務(wù)局登記，經(jīng)過(guò)王某在該市各地區(qū)對(duì)該產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷(xiāo)售產(chǎn)品，王某自2007年8月起到2008年3月在B縣累計(jì)經(jīng)營(yíng)180天。請(qǐng)問(wèn)王某應(yīng)如何辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
[解析]王某應(yīng)向B縣稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。根據(jù)稅務(wù)登記相關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天，自期滿(mǎn)之日起，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。所以應(yīng)在B縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
【例題3-3·單選題】(P123)
企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A.10日
B.20日
C.15日
D.30日
[答案]D
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(3)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容
1)單位名稱(chēng)、法定代表人或也業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他身份證明合法證件;
2)住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn);
3)登記注冊(cè)類(lèi)型;
4)核算方式;
5)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式;
6)注冊(cè)資金(資本)、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào);
7)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼;
8)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員;
9)其他有關(guān)事項(xiàng)。
(4)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序
1)申請(qǐng)
2)提供相關(guān)證件、資料
3)受理
4)審核
5)核發(fā)稅務(wù)登記證
【例題3-4·不定項(xiàng)選擇題】(P125)
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的資料有( )
A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.法定代表人的身份證
C.企業(yè)章程
D.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
[答案]ABC
[解析]我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)、資料包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表;有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)、法定代表人和董事會(huì)成員名單;法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證，護(hù)照或其他證明身份的合法證件;組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)，住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明;委托代理協(xié)議書(shū)復(fù)印件。屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相關(guān)證明、資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。
(5)稅務(wù)登記證件及主管機(jī)關(guān)
1)稅務(wù)登記證的作用
2)稅務(wù)登記證的管理(每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次)
【例題3-5·案例分析題】( P126)
王林在學(xué)習(xí)稅法時(shí)注意到，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)時(shí)要持稅務(wù)登記證件，開(kāi)立賬戶(hù)后要將賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。王林認(rèn)為法律作這樣規(guī)定的意義，一定是為了防止個(gè)別納稅人逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管進(jìn)行偷稅。分析王林的想法是否正確。
[解析]王林的想法正確。利用銀行系統(tǒng)降低稅收管理成本，防止偷稅已經(jīng)被許多國(guó)家的實(shí)踐證明是有效的?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定納稅人須持稅務(wù)登記證件開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬號(hào)，在賬戶(hù)和稅務(wù)登記證件中相互登記號(hào)碼，將設(shè)立賬戶(hù)與稅務(wù)登記管理聯(lián)系起來(lái)，增加了銀行在稅源監(jiān)控中的作用，提高了稅務(wù)登記證的法律地位。
3)稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)
2.變更登記
變更登記，是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。
(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求
【例題3-6·多選題】( P128)
企業(yè)在下列( )情況下需要辦理變更登記。
A.企業(yè)改變開(kāi)戶(hù)行
B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
D.別吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照
[答案]ABC
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人把你稅務(wù)登記后發(fā)生改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬一級(jí)改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的應(yīng)當(dāng)辦理變更登記手續(xù)。
【例題3-7·單選題】( P128)
企業(yè)銀行賬戶(hù)發(fā)生變更登記應(yīng)在( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更變手續(xù)。
A.10日
B.15日
C.20日
D.30日
[答案]B
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。
【例題3-8·單選題】( P129)
企業(yè)辦理稅務(wù)變更登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到材料之日起( )內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。
A.10日
B.10個(gè)工作日
C.30個(gè)工作日
D.30日
[答案]D
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。
3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。
納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法繳納稅款。
【例題3-9·判斷題】( P129)
企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的應(yīng)在復(fù)業(yè)后與其他發(fā)生的納稅義務(wù)一起納稅申報(bào)。( )
[答案]Χ
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理。
4.注銷(xiāo)登記
注銷(xiāo)登記，是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。
(1)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求。
(2)主要稅務(wù)登記的程序。
【例題3-10·判斷題】( P131)
外國(guó)企業(yè)在我國(guó)承包項(xiàng)目的應(yīng)在離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記。( )
[答案]Χ
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
【例題3-11·案例分析題】( P132)
李小林在某市甲區(qū)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。后根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，小李將企業(yè)搬至該市乙區(qū)。分析李小林要辦理何種稅務(wù)登記。
[解析]根據(jù)我國(guó)稅收法律的制度規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，但若納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。所以李小林應(yīng)先到該市甲區(qū)稅務(wù)局辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再到該市乙區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記。
5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記
納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，除提交以上證件、資料外、還應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申請(qǐng)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)未使用完的發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿(mǎn)后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》撤銷(xiāo)手續(xù)。