第二節(jié) 稅款征收
一、稅款征收的原則
(一)稅務機關是征稅的惟一行政主體
(二)稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款
(三)稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款
(四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序
(五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須給納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。
(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫
(七)稅款優(yōu)先
1.稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外
2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權的執(zhí)行
3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得
【例題3-21.案例分析題】( P155)
【例題1.案例分析題】甲企業(yè)2007年10月5日，購買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2008年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行借款50萬元，到期未歸還。2008年7—12月又欠繳稅款30萬元。如果2009年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優(yōu)先原則，款項支付順序是什么?
參考答案：先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)貨款。
【例題2. 判斷題】納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款的應當先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。()
參考答案：錯
【例題3.判斷題】稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于債權，法律另有規(guī)定的除外。()
參考答案：錯
【例題4.判斷題】稅收優(yōu)先于一切無擔保債權，包括破產(chǎn)企業(yè)的應付工資。()
參考答案：錯
【例題5.多項選擇題】下列屬于稅款征收應遵守的原則有()
A.征收主體
B.依法征稅
C.按法定權限和程序執(zhí)法
D.按規(guī)定入庫
參考答案：ABCD
【例題6.多項選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅款優(yōu)先原則的具體含義是()。
A.稅收優(yōu)先于無擔保債權
B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權執(zhí)行
C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
D.稅收優(yōu)先于應付工資
參考答案：ABC
一、稅款征收的原則
(一)稅務機關是征稅的惟一行政主體
(二)稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款
(三)稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款
(四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序
(五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須給納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。
(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫
(七)稅款優(yōu)先
1.稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外
2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權的執(zhí)行
3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得
【例題3-21.案例分析題】( P155)
【例題1.案例分析題】甲企業(yè)2007年10月5日，購買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2008年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行借款50萬元，到期未歸還。2008年7—12月又欠繳稅款30萬元。如果2009年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優(yōu)先原則，款項支付順序是什么?
參考答案：先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)貨款。
【例題2. 判斷題】納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款的應當先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。()
參考答案：錯
【例題3.判斷題】稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于債權，法律另有規(guī)定的除外。()
參考答案：錯
【例題4.判斷題】稅收優(yōu)先于一切無擔保債權，包括破產(chǎn)企業(yè)的應付工資。()
參考答案：錯
【例題5.多項選擇題】下列屬于稅款征收應遵守的原則有()
A.征收主體
B.依法征稅
C.按法定權限和程序執(zhí)法
D.按規(guī)定入庫
參考答案：ABCD
【例題6.多項選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅款優(yōu)先原則的具體含義是()。
A.稅收優(yōu)先于無擔保債權
B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權執(zhí)行
C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
D.稅收優(yōu)先于應付工資
參考答案：ABC