增值稅的征稅范圍（掌握）
增值稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口的貨物。
一:銷售貨物的規(guī)定
1.基本規(guī)定
銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。在境內(nèi)受約束的，銷售的除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2. 視同銷售貨物的規(guī)定
單位或個體經(jīng)營者的8種行為，視同銷售貨物，征收增值稅。（見教材）
例題3：下列行為，屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費
答案：A
二:提供應(yīng)稅勞務(wù)的基本規(guī)定
目前我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)限定為
1.提供加工勞務(wù)：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。
2.提供修理修配勞務(wù)：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
三:混合銷售行為
混合銷售行為：一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者。
四:兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定
兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：納稅人的銷售行為如果既涉及貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。
納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)與貨物和應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
例題4：下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。＃?005年單選真題）
A.家具城銷售家具并實行有償送貨上門服務(wù)
B.電信部門銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)
C.裝潢公司為客戶裝飾房屋并提供裝飾用輔助材料的行為
D.飯店提供餐飲服務(wù)并提供酒水
答案：A
解析：這道題的難度比較大。要求理解混合銷售行為。一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，也就是一項銷售行為既涉及增值稅的范圍，又涉及營業(yè)稅的范圍，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物不征收營業(yè)稅，征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。這一規(guī)定與增值稅暫行條例的規(guī)定是一致的。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
需要注意的是，出現(xiàn)混合銷售行為，涉及到的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)只是針對一項銷售行為而言的，也就是說，提供非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為了銷售一批貨物而作出的，二者之間是緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系，它與一般既從事這個稅的應(yīng)稅項目又從事另一個稅的應(yīng)稅項目，二者之間沒有直接從屬關(guān)系的兼營行為是完全不同的。對實際經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的混合銷售行為與兼營行為，由于涉及不同的稅務(wù)處理，因此，要嚴(yán)格區(qū)分，不能混淆。上述所稱“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
增值稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口的貨物。
一:銷售貨物的規(guī)定
1.基本規(guī)定
銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。在境內(nèi)受約束的，銷售的除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2. 視同銷售貨物的規(guī)定
單位或個體經(jīng)營者的8種行為，視同銷售貨物，征收增值稅。（見教材）
例題3：下列行為，屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費
答案：A
二:提供應(yīng)稅勞務(wù)的基本規(guī)定
目前我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)限定為
1.提供加工勞務(wù)：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。
2.提供修理修配勞務(wù)：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
三:混合銷售行為
混合銷售行為：一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者。
四:兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定
兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：納稅人的銷售行為如果既涉及貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。
納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)與貨物和應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
例題4：下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。＃?005年單選真題）
A.家具城銷售家具并實行有償送貨上門服務(wù)
B.電信部門銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)
C.裝潢公司為客戶裝飾房屋并提供裝飾用輔助材料的行為
D.飯店提供餐飲服務(wù)并提供酒水
答案：A
解析：這道題的難度比較大。要求理解混合銷售行為。一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，也就是一項銷售行為既涉及增值稅的范圍，又涉及營業(yè)稅的范圍，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物不征收營業(yè)稅，征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。這一規(guī)定與增值稅暫行條例的規(guī)定是一致的。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
需要注意的是，出現(xiàn)混合銷售行為，涉及到的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)只是針對一項銷售行為而言的，也就是說，提供非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為了銷售一批貨物而作出的，二者之間是緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系，它與一般既從事這個稅的應(yīng)稅項目又從事另一個稅的應(yīng)稅項目，二者之間沒有直接從屬關(guān)系的兼營行為是完全不同的。對實際經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的混合銷售行為與兼營行為，由于涉及不同的稅務(wù)處理，因此，要嚴(yán)格區(qū)分，不能混淆。上述所稱“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。