2010年注冊稅務師考試稅務代理實務每日一練（3月8日）

單項選擇題
    ◎出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作出的會計分錄為（　　）。
    A.借：銷售費用　　　
    貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
    B.借：主營業(yè)務成本
    貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
    C.借：銷售費用　　　（紅字）
    貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
    D.借：主營業(yè)務成本　　?。t字）
    貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
    單項選擇題
    ◎
    【正確答案】 D
    【答案解析】 不得抵扣稅額抵減額是不得免征和抵扣稅額的沖減額，所以會計處理中應該紅字做不得免征和抵扣稅額的會計分錄。