第三節(jié)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算
1.編制銷(xiāo)售預(yù)算
銷(xiāo)售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷(xiāo)售活動(dòng)而引起的的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。
(1)計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入=該產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量
(2)預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額=Σ某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入
(3)預(yù)計(jì)與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額×適用的增值稅稅率
(4)預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入=該期預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額+該期預(yù)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅
(5)某預(yù)算期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷(xiāo)含稅收入+該期回收以前期的應(yīng)收賬款
(6)計(jì)算預(yù)算期期末應(yīng)收帳款余額
=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷(xiāo)售收入-本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
2.編制生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。 以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)
該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算。
某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量
【08年多選】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量
B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品售銷(xiāo)量
C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量
D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量
答案：BCD
3.編制直接材料預(yù)算
直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。
直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算兩個(gè)部分。編制程序如下：
(1)計(jì)算某產(chǎn)品消耗某種直接材料預(yù)計(jì)需用量
=某產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額×該產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
(2)計(jì)算預(yù)算期某種直接材料全部需用量
=Σ某產(chǎn)品消耗某種直接材料預(yù)計(jì)需用量
(3)計(jì)算某種直接材料的預(yù)計(jì)采購(gòu)量
=某種材料預(yù)計(jì)需用量+該材料預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量-該種材料預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量
(4)計(jì)算材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本總成本
=Σ某種材料的單價(jià)×該材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量
(5)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
=某種材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本總成本×增值稅稅率
(6)計(jì)算預(yù)計(jì)采購(gòu)金額
=材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本總成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
(7)計(jì)算某預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出
=某期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額×該期預(yù)計(jì)付現(xiàn)率+該期支付以前期的應(yīng)付賬款
(8)計(jì)算預(yù)算期末應(yīng)付帳款余額
=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+該期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額-某預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出
4.編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算
應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
本預(yù)算中不包括預(yù)交的所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。
某期預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加
=某期預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售稅金及附加+該期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅
其中，
(1)某期預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售稅金及附加
=該期預(yù)計(jì)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交消費(fèi)稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交資源稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+預(yù)計(jì)的教育費(fèi)附加
見(jiàn)教材【例10-10】
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算
1.編制銷(xiāo)售預(yù)算
銷(xiāo)售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷(xiāo)售活動(dòng)而引起的的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。
(1)計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入=該產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量
(2)預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額=Σ某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入
(3)預(yù)計(jì)與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額×適用的增值稅稅率
(4)預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入=該期預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額+該期預(yù)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅
(5)某預(yù)算期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷(xiāo)含稅收入+該期回收以前期的應(yīng)收賬款
(6)計(jì)算預(yù)算期期末應(yīng)收帳款余額
=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷(xiāo)售收入-本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
2.編制生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。 以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)
該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算。
某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量
【08年多選】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量
B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品售銷(xiāo)量
C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量
D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量
答案：BCD
3.編制直接材料預(yù)算
直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。
直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算兩個(gè)部分。編制程序如下：
(1)計(jì)算某產(chǎn)品消耗某種直接材料預(yù)計(jì)需用量
=某產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額×該產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
(2)計(jì)算預(yù)算期某種直接材料全部需用量
=Σ某產(chǎn)品消耗某種直接材料預(yù)計(jì)需用量
(3)計(jì)算某種直接材料的預(yù)計(jì)采購(gòu)量
=某種材料預(yù)計(jì)需用量+該材料預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量-該種材料預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量
(4)計(jì)算材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本總成本
=Σ某種材料的單價(jià)×該材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量
(5)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
=某種材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本總成本×增值稅稅率
(6)計(jì)算預(yù)計(jì)采購(gòu)金額
=材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本總成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
(7)計(jì)算某預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出
=某期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額×該期預(yù)計(jì)付現(xiàn)率+該期支付以前期的應(yīng)付賬款
(8)計(jì)算預(yù)算期末應(yīng)付帳款余額
=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+該期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額-某預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出
4.編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算
應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
本預(yù)算中不包括預(yù)交的所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。
某期預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加
=某期預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售稅金及附加+該期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅
其中，
(1)某期預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售稅金及附加
=該期預(yù)計(jì)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交消費(fèi)稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交資源稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+預(yù)計(jì)的教育費(fèi)附加
見(jiàn)教材【例10-10】