二、投資決策預(yù)算---資本支出預(yù)算
由于這類預(yù)算涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?，因此，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
第四節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
本節(jié)大綱要求：
本節(jié)大綱要求：
掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法
掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制
(一)編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)
現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的，反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。
當(dāng)收支差額為正值(稱為現(xiàn)金結(jié)余)，在償還了利息和借款本金之后，仍超過(guò)現(xiàn)金余額上，就應(yīng)拿出一部分錢用于有價(jià)證券投資，但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額的下限，就應(yīng)拋出一部分有價(jià)證券來(lái)補(bǔ)足現(xiàn)金短缺
如果現(xiàn)金收支差額為負(fù)值(即現(xiàn)金短缺)可采取暫緩還本付息，拋售有價(jià)證券或向銀行借款等措施。
【07年單選】某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過(guò)額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是( )。
A.償還部分借款利息
B.償還部分借款本金
C.拋售短期有價(jià)證券
D.購(gòu)入短期有價(jià)證券
答案：C
(二)現(xiàn)金預(yù)算編制
現(xiàn)金預(yù)算包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、二者差額即現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用
現(xiàn)金收入：部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，主要是銷貨取得的現(xiàn)金收入，來(lái)自銷售預(yù)算
現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期各項(xiàng)現(xiàn)金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“支付的稅金以及預(yù)交所得稅”、“預(yù)分股利”還涉及到資本性現(xiàn)金支出。
某期現(xiàn)金余缺=該期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-該期現(xiàn)金支出
=(期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入)-(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出+資本現(xiàn)金支出)
期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用
其中：
現(xiàn)金籌集與運(yùn)用
=(短期借款+發(fā)行股票+發(fā)行公司債券)-(支付借款及債券利息+歸還借款本節(jié)+購(gòu)買有價(jià)證券)
注意現(xiàn)金預(yù)算表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系。
由于這類預(yù)算涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?，因此，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
第四節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
本節(jié)大綱要求：
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掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法
掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制
(一)編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)
現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的，反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。
當(dāng)收支差額為正值(稱為現(xiàn)金結(jié)余)，在償還了利息和借款本金之后，仍超過(guò)現(xiàn)金余額上，就應(yīng)拿出一部分錢用于有價(jià)證券投資，但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額的下限，就應(yīng)拋出一部分有價(jià)證券來(lái)補(bǔ)足現(xiàn)金短缺
如果現(xiàn)金收支差額為負(fù)值(即現(xiàn)金短缺)可采取暫緩還本付息，拋售有價(jià)證券或向銀行借款等措施。
【07年單選】某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過(guò)額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是( )。
A.償還部分借款利息
B.償還部分借款本金
C.拋售短期有價(jià)證券
D.購(gòu)入短期有價(jià)證券
答案：C
(二)現(xiàn)金預(yù)算編制
現(xiàn)金預(yù)算包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、二者差額即現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用
現(xiàn)金收入：部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，主要是銷貨取得的現(xiàn)金收入，來(lái)自銷售預(yù)算
現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期各項(xiàng)現(xiàn)金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“支付的稅金以及預(yù)交所得稅”、“預(yù)分股利”還涉及到資本性現(xiàn)金支出。
某期現(xiàn)金余缺=該期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-該期現(xiàn)金支出
=(期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入)-(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出+資本現(xiàn)金支出)
期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用
其中：
現(xiàn)金籌集與運(yùn)用
=(短期借款+發(fā)行股票+發(fā)行公司債券)-(支付借款及債券利息+歸還借款本節(jié)+購(gòu)買有價(jià)證券)
注意現(xiàn)金預(yù)算表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系。