第十章財(cái)務(wù)預(yù)算
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。企業(yè)在理財(cái)時(shí)需要預(yù)先做個(gè)規(guī)劃，這樣一種規(guī)劃就是財(cái)務(wù)預(yù)算。
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來分，有三種分類模式，具體內(nèi)容如下：
一、業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征（標(biāo)準(zhǔn)）：
1.固定預(yù)算：
（1）概念：只根據(jù)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平。
（2）缺點(diǎn)：①過于機(jī)械單板；②可比性差。
2.彈性預(yù)算：
（1）概念：根據(jù)多種標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算，這些標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平（以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)）。
（2）優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)算范圍寬；②可比性強(qiáng)；③便與考核。
（3）主要方法：
①彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算：A.公式法；B.列表法；C.圖示法。
②彈性利潤預(yù)算：A.因素法；B.百分比法。
二、出發(fā)點(diǎn)的特征（標(biāo)準(zhǔn)）：
1.增量預(yù)算：
（1）概念：以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，在考慮兩個(gè)因素之后調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目，這兩個(gè)因素是：①預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平；②影響成本因素的未來變動情況。
（2）假定前提：①現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；②原有的各項(xiàng)開支都是合理的；③增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。
（3）缺點(diǎn)：①保護(hù)落后；②平均主義；③簡單化；④不利于企業(yè)未來發(fā)展。
2.零基預(yù)算：
（1）概念：所有的預(yù)算支出，在考慮實(shí)際的需要與可能的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。
（2）優(yōu)點(diǎn)：①不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平限制；②能夠調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性；③有助于企業(yè)的發(fā)展。
（3）缺點(diǎn)：①工作量大；②重點(diǎn)不突出；③編制時(shí)間較長。
三、預(yù)算時(shí)間特征（標(biāo)準(zhǔn)）：
1.定期預(yù)算：
（1）概念：以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的預(yù)算編制方法。
（2）優(yōu)點(diǎn)：便與考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。
（3）缺點(diǎn)：①遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；②靈活性差；③連續(xù)性差。
2.滾動預(yù)算：
（1）概念：使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的預(yù)算編制方法。
（2）優(yōu)點(diǎn)：①透明度高；②及時(shí)性強(qiáng)；③連續(xù)性好；④完整性；⑤穩(wěn)定性。
《財(cái)務(wù)管理》第十章財(cái)務(wù)預(yù)算（中）
本貼總結(jié)本章的一個(gè)小專題：現(xiàn)金預(yù)算的編制。
一、編制現(xiàn)金預(yù)算的步驟如下（以下所述內(nèi)容的時(shí)間段均為預(yù)算期）：
計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入：
經(jīng)營現(xiàn)金收入=當(dāng)期含稅現(xiàn)銷收入+收回的前期應(yīng)收賬款。
二、計(jì)算材料采購支出：
材料采購支出=當(dāng)期含稅采購付現(xiàn)支出+支付前期的應(yīng)付賬款。
三、計(jì)算人工支出：
人工支出=直接工資總額+預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出。
四、計(jì)算制造費(fèi)用支出：
制造費(fèi)用支出=制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)－制造費(fèi)用的非付現(xiàn)成本。
五、計(jì)算銷售、管理費(fèi)用支出：
銷售、管理費(fèi)用支出=銷售、管理費(fèi)用的預(yù)算數(shù)－銷售、管理費(fèi)用的非付現(xiàn)成本。
六、計(jì)算現(xiàn)金期末余額：
現(xiàn)金期末余額=現(xiàn)金期初余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入－應(yīng)交稅金及附加支出－材料采購支出－人工支出－制造費(fèi)用支出－銷售、管理費(fèi)用支出－其他支出－資本支出
七、如果現(xiàn)金余額為正數(shù)，則運(yùn)用現(xiàn)金；如果現(xiàn)金余額為負(fù)數(shù)，則籌集現(xiàn)金。
在現(xiàn)金預(yù)算編好了之后，無論得出的結(jié)果是運(yùn)用現(xiàn)金還是籌集現(xiàn)金，都牽扯到一個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的問題，因此編制現(xiàn)金預(yù)算的下一步就是編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的具體編制方法比較簡單，大家可參見教材中的例題。
在將現(xiàn)金預(yù)算及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制好了之后，接下來要做的就是編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表了（主要是編制預(yù)計(jì)利潤表及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）。
預(yù)計(jì)利潤表是在做好銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等一系列日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。編制預(yù)計(jì)利潤表的目的是：以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的計(jì)劃水平，其中的經(jīng)營活動成果是指利潤總額及凈利潤。具體的編制方法大家可以看一下教材中的例題。
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表同樣也是在做好銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等一系列日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的是：總括反映企業(yè)預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。大家可以通過教材中的例題熟悉一下預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的具體編制方法。
最后，說一下本章的出題規(guī)律：
客觀題考題：本章的客觀題考題以考理論為主，即使是偶爾出計(jì)算型的客觀題考題，也是計(jì)算較為簡單的計(jì)算型的客觀題考題。
主觀題考題：本章的主觀題考題以計(jì)算題考題為主，出綜合題考題的概率極低。主觀題考題的特點(diǎn)是：①給的資料較多，但并不復(fù)雜；②問題中需要計(jì)算的項(xiàng)目其計(jì)算過程通常并不復(fù)雜。
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。企業(yè)在理財(cái)時(shí)需要預(yù)先做個(gè)規(guī)劃，這樣一種規(guī)劃就是財(cái)務(wù)預(yù)算。
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來分，有三種分類模式，具體內(nèi)容如下：
一、業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征（標(biāo)準(zhǔn)）：
1.固定預(yù)算：
（1）概念：只根據(jù)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平。
（2）缺點(diǎn)：①過于機(jī)械單板；②可比性差。
2.彈性預(yù)算：
（1）概念：根據(jù)多種標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算，這些標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平（以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)）。
（2）優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)算范圍寬；②可比性強(qiáng)；③便與考核。
（3）主要方法：
①彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算：A.公式法；B.列表法；C.圖示法。
②彈性利潤預(yù)算：A.因素法；B.百分比法。
二、出發(fā)點(diǎn)的特征（標(biāo)準(zhǔn)）：
1.增量預(yù)算：
（1）概念：以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，在考慮兩個(gè)因素之后調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目，這兩個(gè)因素是：①預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平；②影響成本因素的未來變動情況。
（2）假定前提：①現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；②原有的各項(xiàng)開支都是合理的；③增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。
（3）缺點(diǎn)：①保護(hù)落后；②平均主義；③簡單化；④不利于企業(yè)未來發(fā)展。
2.零基預(yù)算：
（1）概念：所有的預(yù)算支出，在考慮實(shí)際的需要與可能的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。
（2）優(yōu)點(diǎn)：①不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平限制；②能夠調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性；③有助于企業(yè)的發(fā)展。
（3）缺點(diǎn)：①工作量大；②重點(diǎn)不突出；③編制時(shí)間較長。
三、預(yù)算時(shí)間特征（標(biāo)準(zhǔn)）：
1.定期預(yù)算：
（1）概念：以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的預(yù)算編制方法。
（2）優(yōu)點(diǎn)：便與考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。
（3）缺點(diǎn)：①遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；②靈活性差；③連續(xù)性差。
2.滾動預(yù)算：
（1）概念：使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的預(yù)算編制方法。
（2）優(yōu)點(diǎn)：①透明度高；②及時(shí)性強(qiáng)；③連續(xù)性好；④完整性；⑤穩(wěn)定性。
《財(cái)務(wù)管理》第十章財(cái)務(wù)預(yù)算（中）
本貼總結(jié)本章的一個(gè)小專題：現(xiàn)金預(yù)算的編制。
一、編制現(xiàn)金預(yù)算的步驟如下（以下所述內(nèi)容的時(shí)間段均為預(yù)算期）：
計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入：
經(jīng)營現(xiàn)金收入=當(dāng)期含稅現(xiàn)銷收入+收回的前期應(yīng)收賬款。
二、計(jì)算材料采購支出：
材料采購支出=當(dāng)期含稅采購付現(xiàn)支出+支付前期的應(yīng)付賬款。
三、計(jì)算人工支出：
人工支出=直接工資總額+預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出。
四、計(jì)算制造費(fèi)用支出：
制造費(fèi)用支出=制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)－制造費(fèi)用的非付現(xiàn)成本。
五、計(jì)算銷售、管理費(fèi)用支出：
銷售、管理費(fèi)用支出=銷售、管理費(fèi)用的預(yù)算數(shù)－銷售、管理費(fèi)用的非付現(xiàn)成本。
六、計(jì)算現(xiàn)金期末余額：
現(xiàn)金期末余額=現(xiàn)金期初余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入－應(yīng)交稅金及附加支出－材料采購支出－人工支出－制造費(fèi)用支出－銷售、管理費(fèi)用支出－其他支出－資本支出
七、如果現(xiàn)金余額為正數(shù)，則運(yùn)用現(xiàn)金；如果現(xiàn)金余額為負(fù)數(shù)，則籌集現(xiàn)金。
在現(xiàn)金預(yù)算編好了之后，無論得出的結(jié)果是運(yùn)用現(xiàn)金還是籌集現(xiàn)金，都牽扯到一個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的問題，因此編制現(xiàn)金預(yù)算的下一步就是編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的具體編制方法比較簡單，大家可參見教材中的例題。
在將現(xiàn)金預(yù)算及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制好了之后，接下來要做的就是編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表了（主要是編制預(yù)計(jì)利潤表及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）。
預(yù)計(jì)利潤表是在做好銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等一系列日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。編制預(yù)計(jì)利潤表的目的是：以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的計(jì)劃水平，其中的經(jīng)營活動成果是指利潤總額及凈利潤。具體的編制方法大家可以看一下教材中的例題。
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表同樣也是在做好銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等一系列日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的是：總括反映企業(yè)預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。大家可以通過教材中的例題熟悉一下預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的具體編制方法。
最后，說一下本章的出題規(guī)律：
客觀題考題：本章的客觀題考題以考理論為主，即使是偶爾出計(jì)算型的客觀題考題，也是計(jì)算較為簡單的計(jì)算型的客觀題考題。
主觀題考題：本章的主觀題考題以計(jì)算題考題為主，出綜合題考題的概率極低。主觀題考題的特點(diǎn)是：①給的資料較多，但并不復(fù)雜；②問題中需要計(jì)算的項(xiàng)目其計(jì)算過程通常并不復(fù)雜。