三、所得稅費用的核算
所得稅是根據企業(yè)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。
所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產減少額
遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產增加額
(一)當期所得稅的計算
應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額 (如超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額 (如稅收滯納金、罰款、罰金)等。
納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入
企業(yè)應交所得稅的計算公式為：
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
(二)所得稅費用的會計處理
1、涉及賬戶
(1)遞延所得稅負債(負債類賬戶)：核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。增加記貸方，減少記借方
(2)遞延所得稅資產(資產類賬戶)：核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。增加計入借方，減少記貸方
(3)所得稅費用：核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用
2、會計處理
(1)資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
(2)遞延所得稅資產增加或遞延所得稅負債減少
借：遞延所得稅資產
遞延所得稅負債
貸：所得稅費用
(3)遞延所得稅資產減少或遞延所得稅負債增加
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
遞延所得稅負債
所得稅是根據企業(yè)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。
所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產減少額
遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產增加額
(一)當期所得稅的計算
應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額 (如超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額 (如稅收滯納金、罰款、罰金)等。
納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入
企業(yè)應交所得稅的計算公式為：
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
(二)所得稅費用的會計處理
1、涉及賬戶
(1)遞延所得稅負債(負債類賬戶)：核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。增加記貸方，減少記借方
(2)遞延所得稅資產(資產類賬戶)：核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。增加計入借方，減少記貸方
(3)所得稅費用：核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用
2、會計處理
(1)資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
(2)遞延所得稅資產增加或遞延所得稅負債減少
借：遞延所得稅資產
遞延所得稅負債
貸：所得稅費用
(3)遞延所得稅資產減少或遞延所得稅負債增加
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
遞延所得稅負債