2010年《初級會計實務》預習輔導第二章(3)

(五)存出投資款
    存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。
    1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：
    借：其他貨幣資金-存出投資款
    　貸：銀行存款
    2、購買股票、債券等：
    借：交易性金融資產(chǎn)等
    　貸：其他貨幣資金-存出投資款
    (六)外埠存款。
    1.外埠存款概念：
    外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結算。
    2.外埠存款的核算
    (1) 開立采購專戶時：
    借：其他貨幣資金-外埠存款
    　貸：銀行存款
    (2) 收到采購員轉(zhuǎn)來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：
    借：材料采購(原材料、庫存商品等)
    　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
    　貸：其他貨幣資金-外埠存款
    (3) 采購完畢收回剩余款項時
    借：銀行存款
    　貸：其他貨幣資金-外埠存款