初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章沖刺輔導(dǎo)（5）

3、預(yù)付賬款
    (1)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目，而直接在"應(yīng)付賬款"科目核算
    (2)核算
    4、其他應(yīng)收款
    (1)內(nèi)容：
    應(yīng)收的各種賠款、罰款
    應(yīng)收出租包裝物租金
    存出保證金，如租入包裝物暫付的押金。
    應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)
    其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)
    5、應(yīng)收款項(xiàng)減值
    (1)“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等均可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
    (2)核算
    當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備
    =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)"壞賬準(zhǔn)備"科目的貸方(或借方)余額
    差額大于0：提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
    貸：壞賬準(zhǔn)備
    差額小于0：沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備
    貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
    對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，
    借：壞賬準(zhǔn)備
    貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額
    已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回： 借：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
    貸：壞賬準(zhǔn)備
    同時(shí) ： 借：銀行存款
    貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
    對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。