交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款的核算二、交易性金融資產(chǎn)的核算
(一) 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 (按公允價(jià)值計(jì)量)
投資收益 ( 按發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利 (按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款 (實(shí)際支付的款項(xiàng))
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
例題：2007年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為1000萬元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為2.5萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 10000000
投資收益 25000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 10025000
07單選.某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.2700 B.2704 C.2830 D.2834
答案：B
解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”
借：交易性金融資產(chǎn) 2704
應(yīng)收股利 126
投資收益 4
貸：銀行存款 2834
(一) 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 (按公允價(jià)值計(jì)量)
投資收益 ( 按發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利 (按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款 (實(shí)際支付的款項(xiàng))
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
例題：2007年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為1000萬元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為2.5萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 10000000
投資收益 25000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 10025000
07單選.某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.2700 B.2704 C.2830 D.2834
答案：B
解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”
借：交易性金融資產(chǎn) 2704
應(yīng)收股利 126
投資收益 4
貸：銀行存款 2834