(四)準予扣除項目——12項
提示：新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計算分析題。
1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。
應特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：
(1)銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。(2)4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。
2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%
3、按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊;
4、按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用;
5、下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(3)固定資產(chǎn)的大修理支出：
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
6、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本;
7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值;
(提示：以下均屬于稅收優(yōu)惠)
8、企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
① 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(50%)
② 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(100%)
9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
12、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
提示：新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計算分析題。
1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。
應特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：
(1)銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。(2)4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。
2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%
3、按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊;
4、按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用;
5、下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(3)固定資產(chǎn)的大修理支出：
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
6、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本;
7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值;
(提示：以下均屬于稅收優(yōu)惠)
8、企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
① 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(50%)
② 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(100%)
9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
12、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。