六、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納
1、征收方式：我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預繳的方法。
(1)企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
(2)預繳所得稅時，應(yīng)當按納稅期限的實際數(shù)預繳。如按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4，或稅務(wù)機關(guān)承認的其他方法預繳。
(3)年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2、納稅義務(wù)發(fā)生時間——取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日
3、納稅地點
居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有( )。
A、企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅
B、企業(yè)一般在登記注冊地納稅
C、登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅
D、登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地納稅
答案：BD
【例題1•計算分析題】
某外商投資企業(yè)2008年全年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，投資收益 6萬元(其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元)，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元(包括非公益性捐贈80萬元，因未代扣代繳個人所得稅而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元)，管理費用280萬元,財務(wù)費用150萬元。該企業(yè)自行申報當年企業(yè)所得稅是：
應(yīng)納稅所得額
=860-320-35+ 6+20-85-280-150=16(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×25%=4(萬元)
要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)請分析該公司計算的當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確;
答案：
(1)該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是：
① 投資收益6萬元中，購買國債利息收入4萬元可不計入應(yīng)納稅所得額;
② 非公益性捐贈80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除;
③ 被稅務(wù)機關(guān)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)如不正確請指出錯誤之處，并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。
答案：
(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅：
① 應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)
② 應(yīng)納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75(萬元)
1、征收方式：我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預繳的方法。
(1)企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
(2)預繳所得稅時，應(yīng)當按納稅期限的實際數(shù)預繳。如按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4，或稅務(wù)機關(guān)承認的其他方法預繳。
(3)年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2、納稅義務(wù)發(fā)生時間——取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日
3、納稅地點
居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有( )。
A、企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅
B、企業(yè)一般在登記注冊地納稅
C、登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅
D、登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地納稅
答案：BD
【例題1•計算分析題】
某外商投資企業(yè)2008年全年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，投資收益 6萬元(其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元)，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元(包括非公益性捐贈80萬元，因未代扣代繳個人所得稅而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元)，管理費用280萬元,財務(wù)費用150萬元。該企業(yè)自行申報當年企業(yè)所得稅是：
應(yīng)納稅所得額
=860-320-35+ 6+20-85-280-150=16(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×25%=4(萬元)
要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)請分析該公司計算的當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確;
答案：
(1)該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是：
① 投資收益6萬元中，購買國債利息收入4萬元可不計入應(yīng)納稅所得額;
② 非公益性捐贈80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除;
③ 被稅務(wù)機關(guān)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)如不正確請指出錯誤之處，并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。
答案：
(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅：
① 應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)
② 應(yīng)納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75(萬元)