合同類憑證
計(jì)稅依據(jù)
購(gòu)銷合同
合同記載購(gòu)銷金額
加工承攬合同
加工或承攬收入
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
收取的費(fèi)用
建筑安裝工程承包合同
承包金額
財(cái)產(chǎn)租賃合同
租賃金額
貨物運(yùn)輸合同
運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)
借款合同
借款金額
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)。
技術(shù)合同
價(jià)款、報(bào)酬和使用費(fèi)
2、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。
3、不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿)：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
【例題1】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有( )。(2008年)
A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B、借款合同
C、財(cái)產(chǎn)租賃合同
D、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
答案：ABC
解析：本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。合同類憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù);不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證)，以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
【教材例題6—3】某公司2003年8月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;與其他企業(yè)訂立加工承攬合同一份，合同載明W公司提供的原材料金額300萬元，需要支付的加工承攬費(fèi)為20萬元;另訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)金額為1000萬元，保險(xiǎn)費(fèi)12萬元。計(jì)算該公司2003年8月份應(yīng)納印花稅稅額。
解析：根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，該公司應(yīng)區(qū)分不同性質(zhì)的憑證，分別計(jì)算繳納印花稅。其中，加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不記載金額的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為憑證的件數(shù)。因此，該公司應(yīng)繳納的印花稅為：
(1)有關(guān)合同應(yīng)繳納的印花稅稅額200000×0.5‰+120000×1‰=220(元)
(2)有關(guān)權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=5×4=20(元)
(3)該公司2003年8月實(shí)際應(yīng)繳納的印花稅稅額=220+20=240(元)。
計(jì)稅依據(jù)
購(gòu)銷合同
合同記載購(gòu)銷金額
加工承攬合同
加工或承攬收入
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
收取的費(fèi)用
建筑安裝工程承包合同
承包金額
財(cái)產(chǎn)租賃合同
租賃金額
貨物運(yùn)輸合同
運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)
借款合同
借款金額
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)。
技術(shù)合同
價(jià)款、報(bào)酬和使用費(fèi)
2、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。
3、不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿)：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
【例題1】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有( )。(2008年)
A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B、借款合同
C、財(cái)產(chǎn)租賃合同
D、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
答案：ABC
解析：本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。合同類憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù);不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證)，以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
【教材例題6—3】某公司2003年8月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;與其他企業(yè)訂立加工承攬合同一份，合同載明W公司提供的原材料金額300萬元，需要支付的加工承攬費(fèi)為20萬元;另訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)金額為1000萬元，保險(xiǎn)費(fèi)12萬元。計(jì)算該公司2003年8月份應(yīng)納印花稅稅額。
解析：根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，該公司應(yīng)區(qū)分不同性質(zhì)的憑證，分別計(jì)算繳納印花稅。其中，加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不記載金額的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為憑證的件數(shù)。因此，該公司應(yīng)繳納的印花稅為：
(1)有關(guān)合同應(yīng)繳納的印花稅稅額200000×0.5‰+120000×1‰=220(元)
(2)有關(guān)權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=5×4=20(元)
(3)該公司2003年8月實(shí)際應(yīng)繳納的印花稅稅額=220+20=240(元)。