2010年會計證考試法規(guī)與道德知識點總結(10)

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第三章 稅收法律制度
    9.增值稅的征收率:
    3)另外,征收率有以下規(guī)定:
    ①寄售商店寄售物品,典當業(yè)銷售死當物品,其銷售行為的征收率為4%
    ②拍賣行受托拍賣增值稅貨物,向買方收取全部價款和價外費用,應當按照4%的征收率征收增值稅。
    ③納稅人銷售舊貨,無論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位,一律按4%減半征收增值稅,不得抵扣進項稅額。
    如銷售舊貨取得104元貨款,應交增值稅=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元
    ④出口貨物,報關后返還,零稅率。
    10、增值稅的計算公式:
    1)小規(guī)模納稅人:(小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額)
    當期應納稅額=當期銷售額×稅率
    當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)
    2)一般納稅人:
    當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
    當期銷項稅額=當期銷售額×稅率
    當期進項稅額=買價(進價)×稅率
    當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)
    3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅:
    進口環(huán)節(jié)應納增值稅:組成計稅價格×稅率
    組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
    關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
    應納消費稅=【組成計稅價格÷(1-消費稅率)】×消費稅率
    =【(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅率)】×消費稅率