第三章 稅收法律制度
9.增值稅的征收率:
3)另外,征收率有以下規(guī)定:
①寄售商店寄售物品,典當業(yè)銷售死當物品,其銷售行為的征收率為4%
②拍賣行受托拍賣增值稅貨物,向買方收取全部價款和價外費用,應當按照4%的征收率征收增值稅。
③納稅人銷售舊貨,無論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位,一律按4%減半征收增值稅,不得抵扣進項稅額。
如銷售舊貨取得104元貨款,應交增值稅=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元
④出口貨物,報關后返還,零稅率。
10、增值稅的計算公式:
1)小規(guī)模納稅人:(小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額)
當期應納稅額=當期銷售額×稅率
當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)
2)一般納稅人:
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額=當期銷售額×稅率
當期進項稅額=買價(進價)×稅率
當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)
3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅:
進口環(huán)節(jié)應納增值稅:組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
應納消費稅=【組成計稅價格÷(1-消費稅率)】×消費稅率
=【(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅率)】×消費稅率
9.增值稅的征收率:
3)另外,征收率有以下規(guī)定:
①寄售商店寄售物品,典當業(yè)銷售死當物品,其銷售行為的征收率為4%
②拍賣行受托拍賣增值稅貨物,向買方收取全部價款和價外費用,應當按照4%的征收率征收增值稅。
③納稅人銷售舊貨,無論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位,一律按4%減半征收增值稅,不得抵扣進項稅額。
如銷售舊貨取得104元貨款,應交增值稅=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元
④出口貨物,報關后返還,零稅率。
10、增值稅的計算公式:
1)小規(guī)模納稅人:(小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額)
當期應納稅額=當期銷售額×稅率
當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)
2)一般納稅人:
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額=當期銷售額×稅率
當期進項稅額=買價(進價)×稅率
當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)
3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅:
進口環(huán)節(jié)應納增值稅:組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
應納消費稅=【組成計稅價格÷(1-消費稅率)】×消費稅率
=【(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅率)】×消費稅率