三、賬戶設(shè)置
為核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)情況，應(yīng)設(shè)置如下賬戶：
1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。
貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，借方登記銷(xiāo)貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。具體會(huì)計(jì)處理是：
確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入時(shí)：借：銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
銷(xiāo)貨退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
貸：銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷(xiāo)售成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)貨退回，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。
結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
銷(xiāo)貨退回時(shí)： 借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
3.“其他業(yè)務(wù)收入”損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入時(shí)： 借：銀行存款(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等)
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
4.“其他業(yè)務(wù)成本”損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
確認(rèn)發(fā)生的支出時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料(無(wú)形資產(chǎn)等)
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)
貸： 其他業(yè)務(wù)成本
為核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)情況，應(yīng)設(shè)置如下賬戶：
1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。
貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，借方登記銷(xiāo)貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。具體會(huì)計(jì)處理是：
確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入時(shí)：借：銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
銷(xiāo)貨退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
貸：銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷(xiāo)售成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)貨退回，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。
結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
銷(xiāo)貨退回時(shí)： 借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
3.“其他業(yè)務(wù)收入”損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入時(shí)： 借：銀行存款(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等)
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
4.“其他業(yè)務(wù)成本”損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
確認(rèn)發(fā)生的支出時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料(無(wú)形資產(chǎn)等)
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)
貸： 其他業(yè)務(wù)成本