資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄，其數(shù)據(jù)主要來自會(huì)計(jì)賬簿記錄。
（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)和方法。
“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
（二）“期末數(shù)”的編制依據(jù)和方法。
“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，具體方法如下:
1、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目與有關(guān)賬戶含義相同，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列?！皯?yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付股利”、“其
他應(yīng)交款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。其中，“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”等賬戶如為借方余額，以負(fù)數(shù)填列，“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”賬戶借方余額填列，如果“遞延稅款”賬戶為貸方余額，則應(yīng)列入“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目。
2、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額合并計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目需要根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列；又如“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“材料成本差異”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額計(jì)算填列；“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，應(yīng)以其賬面余額扣減計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列；“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶余額之差填列，如果為未彌補(bǔ)虧損，以負(fù)數(shù)填列。
3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額合并計(jì)算填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”總賬賬戶所屬明細(xì)賬賬戶的貸方余額之和計(jì)算填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”總賬賬戶所屬明細(xì)賬賬戶的貸方余額之和計(jì)算填列；還有“預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目同樣方法填列。
4、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列。“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列；“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”賬戶的余額減去“長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列；同樣“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，也應(yīng)根據(jù)其賬戶余額扣減一年內(nèi)到期的部分后的金額填列，一年內(nèi)到期的部分在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目反應(yīng)。
5、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目金額計(jì)算填列。如“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目金額減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的差額填列。還有“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“固定資產(chǎn)合計(jì)”、“資產(chǎn)合計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”、“實(shí)收資本凈額”、“所有者權(quán)益合計(jì)”、“負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”等項(xiàng)目。
現(xiàn)舉例編制資產(chǎn)負(fù)債表如下：
某公司20××年12月31日各總賬賬戶年末余額資料如表9-2所示。
表9-220××年12月31日某公司賬戶余額表
賬戶名稱 借方余額
貸方余額
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
短期投資
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
壞賬準(zhǔn)備
預(yù)付賬款
其他應(yīng)付款
原材料
低值易耗品
庫存商品
物資采購
材料成本差異
待攤費(fèi)用
長期股權(quán)投資
固定資產(chǎn)
10 300
628 288
0
0
146 000
600 000
100 000
5 000
455 000
160 000
1 892 400
50 000
0
250 000
2 398 857
1 800
32 700
累計(jì)折舊
在建工程
工程物資
無形資產(chǎn)
長期待攤費(fèi)用
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
其他應(yīng)付款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
應(yīng)交稅金
其他應(yīng)交款
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
長期借款
實(shí)收資本
盈余公積
利潤分配
580 000
150 000
540 000
200 000
170 000
50 000
100 000
953 800
50 000
100 000
80 000
167 230
6 600
0
1 160 000
5 000 000
171 557
122 158
根據(jù)上述資料編制的該公司20××年度資產(chǎn)負(fù)債表見表9-3。
表9-3 資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：××公司 20××年12月31日 單位：元
資產(chǎn) 行次
年初數(shù)
期末數(shù)
負(fù)債和所有者權(quán)益
行次
年初數(shù)
期末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
1
1 306 300
638 588
短期借款
42
300 000
50 000
短期投資
2
15 000
0
應(yīng)付票據(jù)
43
200 000
100 000
應(yīng)收賬款
5
346 000
146 000
應(yīng)付賬款
44
953 800
953 800
應(yīng)收股利
6
預(yù)收賬款
45
0
0
應(yīng)收利息
7
應(yīng)付工資
47
100 000
100 000
應(yīng)收賬款
10
299 100
598 200
應(yīng)付福利費(fèi)
48
10 000
80 000
其他應(yīng)收款
11
5 000
5 000
應(yīng)付股利
49
0
0
預(yù)付賬款
12
100 000
100 000
應(yīng)交稅金
50
30 000
167 230
應(yīng)收補(bǔ)貼款
13
其他應(yīng)交款
51
6 600
6 600
存貨
16
2 580 000
2 574 700
其他應(yīng)付款
52
50 000
50 000
待攤費(fèi)用
17
100 000
預(yù)提費(fèi)用
53
1 000
一年內(nèi)到期的
長期債權(quán)投資
19
預(yù)計(jì)負(fù)債
54
其他流動(dòng)資產(chǎn)
20
一年內(nèi)到期的
長期負(fù)債
55
1 000 000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
21
4 751 400
4 012 488
其他流動(dòng)負(fù)債
56
0
長期投資：
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
57
2 651 400
1 507 630
長期股權(quán)投資
22
250 000
250 000
長期債權(quán)投資
23
長期負(fù)債：
長期投資合計(jì)
24
250 000
250 000
長期借款
58
600 000
1 160 000
固定資產(chǎn)：
應(yīng)付債券
59
0
固定資產(chǎn)原價(jià)
27
1 500 000
2 398 857
長期應(yīng)付款
60
0
減：累計(jì)折舊
28
400 000
170 000
其他長期負(fù)債
61
0
固定資產(chǎn)凈值
29
1 100 000
2 228 857
長期負(fù)債合計(jì)
62
600 000
1 160 000
減：固定資產(chǎn)
減值準(zhǔn)備
0
0
遞延稅款：
固定資產(chǎn)凈額
1 100 000
2 228 857
遞延稅款貸項(xiàng)
63
0
工程物資
30
0
150 000
負(fù)債合計(jì)
64
3 251 400
2 667 630
在建工程
31
1 500 000
580 000
固定資產(chǎn)清理
32
0
0
固定資產(chǎn)合計(jì)
34
2 600 000
2 958 857
所有者權(quán)益：
無形資產(chǎn)
及其他資產(chǎn)：
實(shí)收資本
65
5 000 000
5 000 000
無形資產(chǎn)
35
600 000
540 000
資本公積
66
0
長期待攤費(fèi)用
37
200 000
200 000
盈余公積
67
150 000
171 557
其他長期資產(chǎn)
38
0
0
其中：法定公益金
68
7 186
無形資產(chǎn)及
其他資產(chǎn)合計(jì)
39
800 000
740 000
未分配利潤
69
0
122 158
遞延稅款：
遞延稅款借項(xiàng)
40
0
0
所有者權(quán)益合計(jì)
70
5 150 000
5 293 715
資產(chǎn)
總計(jì)
41
8 401 400
7 961 345
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)
75
8 401 400
7 961 345
（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)和方法。
“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
（二）“期末數(shù)”的編制依據(jù)和方法。
“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，具體方法如下:
1、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目與有關(guān)賬戶含義相同，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列?！皯?yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付股利”、“其
他應(yīng)交款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。其中，“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”等賬戶如為借方余額，以負(fù)數(shù)填列，“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”賬戶借方余額填列，如果“遞延稅款”賬戶為貸方余額，則應(yīng)列入“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目。
2、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額合并計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目需要根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列；又如“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“材料成本差異”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額計(jì)算填列；“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，應(yīng)以其賬面余額扣減計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列；“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶余額之差填列，如果為未彌補(bǔ)虧損，以負(fù)數(shù)填列。
3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額合并計(jì)算填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”總賬賬戶所屬明細(xì)賬賬戶的貸方余額之和計(jì)算填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”總賬賬戶所屬明細(xì)賬賬戶的貸方余額之和計(jì)算填列；還有“預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目同樣方法填列。
4、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列。“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列；“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”賬戶的余額減去“長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列；同樣“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，也應(yīng)根據(jù)其賬戶余額扣減一年內(nèi)到期的部分后的金額填列，一年內(nèi)到期的部分在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目反應(yīng)。
5、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目金額計(jì)算填列。如“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目金額減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的差額填列。還有“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“固定資產(chǎn)合計(jì)”、“資產(chǎn)合計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”、“實(shí)收資本凈額”、“所有者權(quán)益合計(jì)”、“負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”等項(xiàng)目。
現(xiàn)舉例編制資產(chǎn)負(fù)債表如下：
某公司20××年12月31日各總賬賬戶年末余額資料如表9-2所示。
表9-220××年12月31日某公司賬戶余額表
賬戶名稱 借方余額
貸方余額
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
短期投資
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
壞賬準(zhǔn)備
預(yù)付賬款
其他應(yīng)付款
原材料
低值易耗品
庫存商品
物資采購
材料成本差異
待攤費(fèi)用
長期股權(quán)投資
固定資產(chǎn)
10 300
628 288
0
0
146 000
600 000
100 000
5 000
455 000
160 000
1 892 400
50 000
0
250 000
2 398 857
1 800
32 700
累計(jì)折舊
在建工程
工程物資
無形資產(chǎn)
長期待攤費(fèi)用
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
其他應(yīng)付款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
應(yīng)交稅金
其他應(yīng)交款
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
長期借款
實(shí)收資本
盈余公積
利潤分配
580 000
150 000
540 000
200 000
170 000
50 000
100 000
953 800
50 000
100 000
80 000
167 230
6 600
0
1 160 000
5 000 000
171 557
122 158
根據(jù)上述資料編制的該公司20××年度資產(chǎn)負(fù)債表見表9-3。
表9-3 資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：××公司 20××年12月31日 單位：元
資產(chǎn) 行次
年初數(shù)
期末數(shù)
負(fù)債和所有者權(quán)益
行次
年初數(shù)
期末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
1
1 306 300
638 588
短期借款
42
300 000
50 000
短期投資
2
15 000
0
應(yīng)付票據(jù)
43
200 000
100 000
應(yīng)收賬款
5
346 000
146 000
應(yīng)付賬款
44
953 800
953 800
應(yīng)收股利
6
預(yù)收賬款
45
0
0
應(yīng)收利息
7
應(yīng)付工資
47
100 000
100 000
應(yīng)收賬款
10
299 100
598 200
應(yīng)付福利費(fèi)
48
10 000
80 000
其他應(yīng)收款
11
5 000
5 000
應(yīng)付股利
49
0
0
預(yù)付賬款
12
100 000
100 000
應(yīng)交稅金
50
30 000
167 230
應(yīng)收補(bǔ)貼款
13
其他應(yīng)交款
51
6 600
6 600
存貨
16
2 580 000
2 574 700
其他應(yīng)付款
52
50 000
50 000
待攤費(fèi)用
17
100 000
預(yù)提費(fèi)用
53
1 000
一年內(nèi)到期的
長期債權(quán)投資
19
預(yù)計(jì)負(fù)債
54
其他流動(dòng)資產(chǎn)
20
一年內(nèi)到期的
長期負(fù)債
55
1 000 000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
21
4 751 400
4 012 488
其他流動(dòng)負(fù)債
56
0
長期投資：
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
57
2 651 400
1 507 630
長期股權(quán)投資
22
250 000
250 000
長期債權(quán)投資
23
長期負(fù)債：
長期投資合計(jì)
24
250 000
250 000
長期借款
58
600 000
1 160 000
固定資產(chǎn)：
應(yīng)付債券
59
0
固定資產(chǎn)原價(jià)
27
1 500 000
2 398 857
長期應(yīng)付款
60
0
減：累計(jì)折舊
28
400 000
170 000
其他長期負(fù)債
61
0
固定資產(chǎn)凈值
29
1 100 000
2 228 857
長期負(fù)債合計(jì)
62
600 000
1 160 000
減：固定資產(chǎn)
減值準(zhǔn)備
0
0
遞延稅款：
固定資產(chǎn)凈額
1 100 000
2 228 857
遞延稅款貸項(xiàng)
63
0
工程物資
30
0
150 000
負(fù)債合計(jì)
64
3 251 400
2 667 630
在建工程
31
1 500 000
580 000
固定資產(chǎn)清理
32
0
0
固定資產(chǎn)合計(jì)
34
2 600 000
2 958 857
所有者權(quán)益：
無形資產(chǎn)
及其他資產(chǎn)：
實(shí)收資本
65
5 000 000
5 000 000
無形資產(chǎn)
35
600 000
540 000
資本公積
66
0
長期待攤費(fèi)用
37
200 000
200 000
盈余公積
67
150 000
171 557
其他長期資產(chǎn)
38
0
0
其中：法定公益金
68
7 186
無形資產(chǎn)及
其他資產(chǎn)合計(jì)
39
800 000
740 000
未分配利潤
69
0
122 158
遞延稅款：
遞延稅款借項(xiàng)
40
0
0
所有者權(quán)益合計(jì)
70
5 150 000
5 293 715
資產(chǎn)
總計(jì)
41
8 401 400
7 961 345
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)
75
8 401 400
7 961 345