◎甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費用為（ ）萬元。
A. 660
B. 1060
C. 1035
D. 627
【顯示答案】
【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負(fù)債＝（1500+100）×25%＝400（萬元）
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 1035
資本公積—其他資本公積 25
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
【本題要點】1、未來稅率的變動是事先知道的，因此2007年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的時候就應(yīng)該按照新稅率計算。
2、國債的利息收入只影響應(yīng)交稅費的計算，不影響遞延所得稅的計算。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都會影響遞延所得稅的計算，但是可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅時，對應(yīng)科目是資本公積，不是所得稅費用。
本題知識點：所得稅費用的核算
本題位置： 第十九章習(xí)題班練習(xí)中心
A. 660
B. 1060
C. 1035
D. 627
【顯示答案】
【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負(fù)債＝（1500+100）×25%＝400（萬元）
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 1035
資本公積—其他資本公積 25
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
【本題要點】1、未來稅率的變動是事先知道的，因此2007年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的時候就應(yīng)該按照新稅率計算。
2、國債的利息收入只影響應(yīng)交稅費的計算，不影響遞延所得稅的計算。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都會影響遞延所得稅的計算，但是可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅時，對應(yīng)科目是資本公積，不是所得稅費用。
本題知識點：所得稅費用的核算
本題位置： 第十九章習(xí)題班練習(xí)中心