【例題3】某納稅年度，某作家的作品由人民出版社發(fā)表，作品出版前該社需預(yù)付稿酬4000元，作品正式出版后付稿酬8000元，由于此作品很暢銷(xiāo)又加印500冊(cè)，付稿酬1000元，均未扣繳稅款。
此外，該作家某長(zhǎng)篇小說(shuō)還在該年度獲得文學(xué)獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金5000元，并且該作家一篇短篇小說(shuō)在該年度的一次文稿競(jìng)價(jià)中取得拍賣(mài)收入40000元;該作家工資由其所在文聯(lián)支付，每月1200元，由單位代繳稅款，除工資外，其他所得均未繳扣稅款，該作家也未申報(bào)納稅。
請(qǐng)根據(jù)以上所給資料，結(jié)合個(gè)人所得稅條例規(guī)定回答下列問(wèn)題：
1.下列所得中免稅項(xiàng)目為( )。
A.預(yù)付稿酬4000元
B.加印稿酬1000元
C.文學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金5000元
D.文稿拍賣(mài)收入40000元
答案：C
解析：個(gè)人所得稅法關(guān)于免稅所得規(guī)定，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金屬于免稅所得。
2.下列所得中不作為稿酬征稅的項(xiàng)目為( )。
A.預(yù)付稿酬4000元
B.正式出版后支付的稿酬8000元
C.加印稿酬1000元
D.拍賣(mài)40000元
答案：D
解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3.稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.1456 B.2080 C.2440 D.1708
答案：A
解析：稿酬所得，一次收入超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率20%，并減征30%。所以本題稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(4000+8000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1456元。
4.文稿競(jìng)價(jià)收入應(yīng)納稅額為( )元。
A.7466 B.6400 C.4480 D.7600
答案：B
解析：文稿競(jìng)價(jià)收入應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×20%=6400元。
此外，該作家某長(zhǎng)篇小說(shuō)還在該年度獲得文學(xué)獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金5000元，并且該作家一篇短篇小說(shuō)在該年度的一次文稿競(jìng)價(jià)中取得拍賣(mài)收入40000元;該作家工資由其所在文聯(lián)支付，每月1200元，由單位代繳稅款，除工資外，其他所得均未繳扣稅款，該作家也未申報(bào)納稅。
請(qǐng)根據(jù)以上所給資料，結(jié)合個(gè)人所得稅條例規(guī)定回答下列問(wèn)題：
1.下列所得中免稅項(xiàng)目為( )。
A.預(yù)付稿酬4000元
B.加印稿酬1000元
C.文學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金5000元
D.文稿拍賣(mài)收入40000元
答案：C
解析：個(gè)人所得稅法關(guān)于免稅所得規(guī)定，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金屬于免稅所得。
2.下列所得中不作為稿酬征稅的項(xiàng)目為( )。
A.預(yù)付稿酬4000元
B.正式出版后支付的稿酬8000元
C.加印稿酬1000元
D.拍賣(mài)40000元
答案：D
解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3.稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.1456 B.2080 C.2440 D.1708
答案：A
解析：稿酬所得，一次收入超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率20%，并減征30%。所以本題稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(4000+8000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1456元。
4.文稿競(jìng)價(jià)收入應(yīng)納稅額為( )元。
A.7466 B.6400 C.4480 D.7600
答案：B
解析：文稿競(jìng)價(jià)收入應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×20%=6400元。