【例題1：教材第136頁(yè)綜合題】
某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：
(1) 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;
(2) 全年銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元;
(3) “管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元;
(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;
(5) “投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%
根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：
1.不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )。
A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰。
因此，25×60%=15萬(wàn)
2000×5‰=10萬(wàn)，10萬(wàn)<15萬(wàn)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)，不允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=25-10=15萬(wàn)
2.下列表述中正確的有( )
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除
D.捐贈(zèng)支出不得在稅前列支
答案：AC
3.下列對(duì)投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有( )
A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入
答案：D
分析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。這里所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
4.可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此，可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為2000×15%=300000元
某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：
(1) 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;
(2) 全年銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元;
(3) “管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元;
(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;
(5) “投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%
根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：
1.不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )。
A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰。
因此，25×60%=15萬(wàn)
2000×5‰=10萬(wàn)，10萬(wàn)<15萬(wàn)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)，不允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=25-10=15萬(wàn)
2.下列表述中正確的有( )
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除
D.捐贈(zèng)支出不得在稅前列支
答案：AC
3.下列對(duì)投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有( )
A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入
答案：D
分析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。這里所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
4.可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此，可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為2000×15%=300000元