（三）稅收結(jié)構(gòu)
掌握稅制結(jié)構(gòu)的概念，熟悉稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅種結(jié)構(gòu)的各種劃分及其內(nèi)容，掌握稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容，掌握稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，掌握稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的含義和衡量標(biāo)準(zhǔn)。
1.稅收結(jié)構(gòu)的概念
稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國家稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：兩者都反映稅收分配活動(dòng)的基本目標(biāo)和總體布局。模式內(nèi)容抽象，結(jié)構(gòu)內(nèi)容具體。模式高度概括稅制結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運(yùn)行的主要原則，反映稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式的具體化，主要界定稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體方式和細(xì)節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
（1）稅種結(jié)構(gòu)
按課稅對(duì)象，分為商品稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（中外企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）、財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅和契稅）和其他稅類。
按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅（所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）和間接稅（商品勞務(wù)稅）。
按收入的財(cái)政次級(jí)歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。
以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志。
商品稅是我國的主體稅占2/3，所得稅占1/5.
生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，因而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)
我國的稅種結(jié)構(gòu)：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復(fù)合稅種結(jié)構(gòu)。
（2）稅收收入結(jié)構(gòu)
稅收收入是稅收運(yùn)行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動(dòng)的廣度和深度，是稅種結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負(fù)水平的指示器。
分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運(yùn)用總量指標(biāo)和個(gè)量指標(biāo)。
總量指標(biāo)包括：
a. 不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)公平合效率的程度；
b. 不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況和稅源分布；
c. 不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)率；
d. 不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重，反映不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟(jì)布局的狀況；
e. 中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的終歸屬和國家財(cái)力集中或分散的程度。
個(gè)量指標(biāo)是以某個(gè)稅種收入或某個(gè)地區(qū)稅收收入為依據(jù)進(jìn)行的分析。
掌握稅制結(jié)構(gòu)的概念，熟悉稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅種結(jié)構(gòu)的各種劃分及其內(nèi)容，掌握稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容，掌握稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，掌握稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的含義和衡量標(biāo)準(zhǔn)。
1.稅收結(jié)構(gòu)的概念
稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國家稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：兩者都反映稅收分配活動(dòng)的基本目標(biāo)和總體布局。模式內(nèi)容抽象，結(jié)構(gòu)內(nèi)容具體。模式高度概括稅制結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運(yùn)行的主要原則，反映稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式的具體化，主要界定稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體方式和細(xì)節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
（1）稅種結(jié)構(gòu)
按課稅對(duì)象，分為商品稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（中外企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）、財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅和契稅）和其他稅類。
按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅（所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）和間接稅（商品勞務(wù)稅）。
按收入的財(cái)政次級(jí)歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。
以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志。
商品稅是我國的主體稅占2/3，所得稅占1/5.
生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，因而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)
我國的稅種結(jié)構(gòu)：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復(fù)合稅種結(jié)構(gòu)。
（2）稅收收入結(jié)構(gòu)
稅收收入是稅收運(yùn)行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動(dòng)的廣度和深度，是稅種結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負(fù)水平的指示器。
分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運(yùn)用總量指標(biāo)和個(gè)量指標(biāo)。
總量指標(biāo)包括：
a. 不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)公平合效率的程度；
b. 不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況和稅源分布；
c. 不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)率；
d. 不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重，反映不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟(jì)布局的狀況；
e. 中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的終歸屬和國家財(cái)力集中或分散的程度。
個(gè)量指標(biāo)是以某個(gè)稅種收入或某個(gè)地區(qū)稅收收入為依據(jù)進(jìn)行的分析。