2010年經(jīng)濟師考試初級財政復習筆記(3)

字號:

(三)稅收結構
    掌握稅制結構的概念,熟悉稅制結構與稅制模式的聯(lián)系與區(qū)別,掌握稅種結構的各種劃分及其內(nèi)容,掌握稅收收入結構和稅制要素結構的含義和內(nèi)容,掌握稅制結構與經(jīng)濟結構的關系,掌握稅制結構優(yōu)化的含義和衡量標準。
    1.稅收結構的概念
    稅制結構是一個國家稅收體系的整體布局和總體結構。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
    稅制結構和稅制模式:兩者都反映稅收分配活動的基本目標和總體布局。模式內(nèi)容抽象,結構內(nèi)容具體。模式高度概括稅制結構的本質、基本框架和稅制運行的主要原則,反映稅制結構的主要內(nèi)容。結構是模式的具體化,主要界定稅制內(nèi)部各層次要素組合關系的具體方式和細節(jié),是模式概念無法表明和無法替代的。
    2.稅制結構的內(nèi)容
    (1)稅種結構
    按課稅對象,分為商品稅類(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅)、所得稅類(中外企業(yè)所得稅、個人所得稅)、財產(chǎn)稅類(房產(chǎn)稅和契稅)和其他稅類。
    按稅負轉嫁與否,分為直接稅(所得稅、財產(chǎn)稅)和間接稅(商品勞務稅)。
    按收入的財政次級歸屬,分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
    按各稅類、稅種的地位和作用不同,可分為主體稅種和非主體稅種。
    以什么稅種為主體稅,是區(qū)別不同稅制結構的重要標志。
    商品稅是我國的主體稅占2/3,所得稅占1/5.
    生產(chǎn)決定分配,經(jīng)濟決定財政,因而經(jīng)濟結構決定稅制結構
    我國的稅種結構:多種稅、多層次、以商品稅為主體的復合稅種結構。
    (2)稅收收入結構
    稅收收入是稅收運行的結果,稅收收入結構反映了稅收分配活動的廣度和深度,是稅種結構的數(shù)量反映,也是稅負水平的指示器。
    分析稅收收入結構,可以運用總量指標和個量指標。
    總量指標包括:
    a. 不同稅種的收入占稅收總收入的比重,反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)公平合效率的程度;
    b. 不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟部門稅收收入占稅收總收入比重,反映產(chǎn)業(yè)結構狀況和稅源分布;
    c. 不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重,反映不同類型企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和對社會的貢獻率;
    d. 不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重,反映不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟布局的狀況;
    e. 中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重,反映稅收收入的終歸屬和國家財力集中或分散的程度。
    個量指標是以某個稅種收入或某個地區(qū)稅收收入為依據(jù)進行的分析。