五、個人所得稅的計稅依據(jù)(重點掌握該稅種關(guān)于費用扣除的規(guī)定)
計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，需按不同的應(yīng)稅項目分別計算，以某項應(yīng)稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員
2.附加減除費用的標(biāo)準(zhǔn)：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎(chǔ)上，再減除2800元。(即費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元)
(二)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。必要費用的減除為每月2000元。
(四)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，準(zhǔn)予減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(七)公益事業(yè)捐贈扣除，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，需按不同的應(yīng)稅項目分別計算，以某項應(yīng)稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員
2.附加減除費用的標(biāo)準(zhǔn)：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎(chǔ)上，再減除2800元。(即費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元)
(二)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。必要費用的減除為每月2000元。
(四)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，準(zhǔn)予減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(七)公益事業(yè)捐贈扣除，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。