②超額累進(jìn)稅率(三個(gè)特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜，累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度差)
為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問題，實(shí)際工作中引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的稅額
本級(jí)速算扣除數(shù)=上一級(jí)高所得額×
(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)+上一級(jí)速算扣除數(shù)。
還是上面的例題，試用超額累進(jìn)稅率計(jì)算甲乙兩人的應(yīng)納稅額?
解：按照書上的公式，利用速算扣除數(shù)計(jì)算如下
甲應(yīng)納稅額=1000元×10%-20=80元
乙應(yīng)納稅額=1001元×15%-70=80.15元
我們可以看出，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算出的兩人的應(yīng)納稅額是比較合理的。
③超率累進(jìn)稅率
超額累進(jìn)稅率是按征稅對象的絕對數(shù)額累進(jìn)計(jì)算;
超率累進(jìn)稅率是以征稅對象的相對比率作為累進(jìn)計(jì)算的依據(jù)。
【補(bǔ)充內(nèi)容】土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表
級(jí)數(shù)
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率
稅率（%）
速算扣除系數(shù)（%）
1
不超過50%的部分
30
0
2
超過50%—100%的部分
40
5
3
超過100%—200%的部分
50
15
4
超過200%的部分
60
35
④超倍累進(jìn)稅率
(3)定額稅率
又稱固定稅額，是根據(jù)征稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。
2.稅率的其它形式：
(1)名義稅率與實(shí)際稅率;
(2)邊際稅率與平均稅率;
(3)零稅率與負(fù)稅率;
【例題2】下列關(guān)于稅率的表述，正確的為( )。(2005年單選真題)
A.在比例稅率條件下，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系
B.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率隨征稅對數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)
C.定額稅率是根據(jù)征稅對象的單位價(jià)格直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
D.實(shí)際稅率是指稅法規(guī)定的稅率
答案：A
解析：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系，其特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。所以A項(xiàng)正確，B項(xiàng)不正確。
定額稅率，是根據(jù)征稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,稅額的多少只同征稅對象的數(shù)量有關(guān)，與價(jià)格無關(guān)，所以C項(xiàng)也不正確。
稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，不是實(shí)際稅率，所以D項(xiàng)也不正確。
【例題3】代表征稅廣度的的稅制要素是( )。
【例題4】代表征稅深度的的稅制要素是( )。
A.稅目 B.稅源 C.稅率 D.征稅對象
答案：例題3選A，例題4選C。
解析：稅目，是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度。
【例題5】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中正確的有( )。
A. 全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡單
B. 全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)不夠合理
C. 全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理
D. 超額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理
E. 稅率隨征稅對象數(shù)額的增加而提高
答案：ABDE
解析：全額累進(jìn)稅率的兩個(gè)特點(diǎn)：計(jì)算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，尤其表現(xiàn)在各級(jí)征稅對象數(shù)額的分界處，如舉例所示。
為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問題，實(shí)際工作中引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的稅額
本級(jí)速算扣除數(shù)=上一級(jí)高所得額×
(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)+上一級(jí)速算扣除數(shù)。
還是上面的例題，試用超額累進(jìn)稅率計(jì)算甲乙兩人的應(yīng)納稅額?
解：按照書上的公式，利用速算扣除數(shù)計(jì)算如下
甲應(yīng)納稅額=1000元×10%-20=80元
乙應(yīng)納稅額=1001元×15%-70=80.15元
我們可以看出，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算出的兩人的應(yīng)納稅額是比較合理的。
③超率累進(jìn)稅率
超額累進(jìn)稅率是按征稅對象的絕對數(shù)額累進(jìn)計(jì)算;
超率累進(jìn)稅率是以征稅對象的相對比率作為累進(jìn)計(jì)算的依據(jù)。
【補(bǔ)充內(nèi)容】土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表
級(jí)數(shù)
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率
稅率（%）
速算扣除系數(shù)（%）
1
不超過50%的部分
30
0
2
超過50%—100%的部分
40
5
3
超過100%—200%的部分
50
15
4
超過200%的部分
60
35
④超倍累進(jìn)稅率
(3)定額稅率
又稱固定稅額，是根據(jù)征稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。
2.稅率的其它形式：
(1)名義稅率與實(shí)際稅率;
(2)邊際稅率與平均稅率;
(3)零稅率與負(fù)稅率;
【例題2】下列關(guān)于稅率的表述，正確的為( )。(2005年單選真題)
A.在比例稅率條件下，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系
B.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率隨征稅對數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)
C.定額稅率是根據(jù)征稅對象的單位價(jià)格直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
D.實(shí)際稅率是指稅法規(guī)定的稅率
答案：A
解析：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系，其特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。所以A項(xiàng)正確，B項(xiàng)不正確。
定額稅率，是根據(jù)征稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,稅額的多少只同征稅對象的數(shù)量有關(guān)，與價(jià)格無關(guān)，所以C項(xiàng)也不正確。
稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，不是實(shí)際稅率，所以D項(xiàng)也不正確。
【例題3】代表征稅廣度的的稅制要素是( )。
【例題4】代表征稅深度的的稅制要素是( )。
A.稅目 B.稅源 C.稅率 D.征稅對象
答案：例題3選A，例題4選C。
解析：稅目，是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度。
【例題5】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中正確的有( )。
A. 全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡單
B. 全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)不夠合理
C. 全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理
D. 超額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理
E. 稅率隨征稅對象數(shù)額的增加而提高
答案：ABDE
解析：全額累進(jìn)稅率的兩個(gè)特點(diǎn)：計(jì)算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，尤其表現(xiàn)在各級(jí)征稅對象數(shù)額的分界處，如舉例所示。