外購貨物不同用途的增值稅涉稅處理

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某生產(chǎn)企業(yè)當月將購入的價值為50000元的材料,用于在建工程,進項稅已抵扣。將購入的價值為30000元的材料用于向投資者分配(增值稅率為17%,材料的成本利潤率為10%)。那么,企業(yè)此項業(yè)務應如何做涉稅處理呢?
    【業(yè)務解析】
    企業(yè)將外購貨物用于在建工程應當進項稅額轉(zhuǎn)出處理,外購貨物用于利潤分配屬于視同銷售行為,應按規(guī)定確認收入并計算增值稅銷項稅額。銷售材料按會計制度的規(guī)定,應當通過“其他業(yè)務收入”來核算。具體會計分錄為:
     借:在建工程 58500
      貸:原材料 50000
      應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8500
     借:應付股利 38610
      貸:其他業(yè)務收入 [30000*(1+10%)] 33000
      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5610