中國的第一大稅種——增值稅的轉(zhuǎn)型改革可用一句話來形容——“但聽樓梯響，不見人下來”，這一局面有望在近期獲得突破。有關(guān)人士確認(rèn)，全國增值稅轉(zhuǎn)型方案確已上報國務(wù)院，“極有可能”獲得批準(zhǔn)，并從明年初開始實施。值得注意的是，此次增值稅轉(zhuǎn)型方案，并非如外界評論的那樣是專為刺激經(jīng)濟(jì)而出臺，事實反倒是經(jīng)濟(jì)增速下滑為增值稅轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了良機(jī)，加速了其轉(zhuǎn)型、改革的進(jìn)程。
據(jù)此前財政部測算，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國全面鋪開將導(dǎo)致財政減收1500億－2000億元，這就是增值稅轉(zhuǎn)型改革遲遲沒有付諸實施的主要原因。但在“稅收增速下滑”和當(dāng)前財政存在較大盈余的今天，相當(dāng)一部分財稅專家分析，現(xiàn)在是增值稅轉(zhuǎn)型改革時機(jī)。中國人民大學(xué)財政金融系系主任、全國稅收教學(xué)研究會副理事長安體富認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型有利于實現(xiàn)“一保一控”，因為只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加供給，才有利于控制物價上漲（8月27日《中國稅務(wù)報》）。也就是說，增值稅轉(zhuǎn)型改革未必導(dǎo)致財政收入大幅減少。
而在筆者看來，增值稅轉(zhuǎn)型改革即使影響財政收入，也應(yīng)該盡快組織實施，因為增值稅轉(zhuǎn)型改革蘊(yùn)涵著稅收公平。目前我國實行的增值稅是生產(chǎn)型的增值稅。所謂生產(chǎn)型的增值稅，是指納稅人在繳納增值稅款時，所購置的固定資產(chǎn)中所含進(jìn)項增值稅款不能抵扣，存在重復(fù)征稅問題，目前世界上只有中國、巴基斯坦、多米尼加和海地等少數(shù)幾個國家采用生產(chǎn)型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型，就是要把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，即企業(yè)購入固定資產(chǎn)的金額允許從銷售額中扣除。毫無疑問，把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，避免了重復(fù)征稅，公平而有利于企業(yè)發(fā)展。
近年來，我們進(jìn)行了一系列的稅收制度改革，比如企業(yè)所得稅改革，“兩稅合一”，個人所得稅改革，提高免征額，其目的就是要使稅收制度更加合情合理，既要實現(xiàn)稅收公平，又要藏富于民。盡管減稅就會導(dǎo)致財政收入的減少，但是在我國財政收入持續(xù)穩(wěn)步增長的大環(huán)境下，合理減稅，并不一定影響財政收入。有專家推測，雖然今年進(jìn)行了企業(yè)所得稅和個人所得稅的減稅改革，但是完成6萬億的財政收入，還是沒有問題的。因此，在今年年底或明年初推出增值稅轉(zhuǎn)型改革是可行的，而且有利于實現(xiàn)“一保一控”。就是說，增值稅轉(zhuǎn)型改革有物質(zhì)基礎(chǔ)作保障，也符合中央宏觀調(diào)控的方針。
據(jù)有關(guān)媒體報道，全國增值稅轉(zhuǎn)型方案體現(xiàn)了增值稅的公平性和完整性，一是取消增量限制，允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅金全額在銷項稅額中計算抵扣；二是取消行業(yè)限制，除國家限制發(fā)展的特定行業(yè)外，其他行業(yè)全部納入增值稅轉(zhuǎn)型范圍（9月2日《國際金融報》）。增值稅轉(zhuǎn)型既體現(xiàn)了稅收的公平性，又是有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。有人說，此次增值稅轉(zhuǎn)型方案并不是專為刺激經(jīng)濟(jì)而出臺的，但事實上有刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果。特別是在“財政收入與稅收收入在下半年出現(xiàn)下滑已成為必然趨勢”的當(dāng)下，減稅改革無疑是刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一劑良藥。我們期盼全國增值稅轉(zhuǎn)型改革早日提上日程，而且越早越好。
據(jù)此前財政部測算，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國全面鋪開將導(dǎo)致財政減收1500億－2000億元，這就是增值稅轉(zhuǎn)型改革遲遲沒有付諸實施的主要原因。但在“稅收增速下滑”和當(dāng)前財政存在較大盈余的今天，相當(dāng)一部分財稅專家分析，現(xiàn)在是增值稅轉(zhuǎn)型改革時機(jī)。中國人民大學(xué)財政金融系系主任、全國稅收教學(xué)研究會副理事長安體富認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型有利于實現(xiàn)“一保一控”，因為只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加供給，才有利于控制物價上漲（8月27日《中國稅務(wù)報》）。也就是說，增值稅轉(zhuǎn)型改革未必導(dǎo)致財政收入大幅減少。
而在筆者看來，增值稅轉(zhuǎn)型改革即使影響財政收入，也應(yīng)該盡快組織實施，因為增值稅轉(zhuǎn)型改革蘊(yùn)涵著稅收公平。目前我國實行的增值稅是生產(chǎn)型的增值稅。所謂生產(chǎn)型的增值稅，是指納稅人在繳納增值稅款時，所購置的固定資產(chǎn)中所含進(jìn)項增值稅款不能抵扣，存在重復(fù)征稅問題，目前世界上只有中國、巴基斯坦、多米尼加和海地等少數(shù)幾個國家采用生產(chǎn)型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型，就是要把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，即企業(yè)購入固定資產(chǎn)的金額允許從銷售額中扣除。毫無疑問，把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，避免了重復(fù)征稅，公平而有利于企業(yè)發(fā)展。
近年來，我們進(jìn)行了一系列的稅收制度改革，比如企業(yè)所得稅改革，“兩稅合一”，個人所得稅改革，提高免征額，其目的就是要使稅收制度更加合情合理，既要實現(xiàn)稅收公平，又要藏富于民。盡管減稅就會導(dǎo)致財政收入的減少，但是在我國財政收入持續(xù)穩(wěn)步增長的大環(huán)境下，合理減稅，并不一定影響財政收入。有專家推測，雖然今年進(jìn)行了企業(yè)所得稅和個人所得稅的減稅改革，但是完成6萬億的財政收入，還是沒有問題的。因此，在今年年底或明年初推出增值稅轉(zhuǎn)型改革是可行的，而且有利于實現(xiàn)“一保一控”。就是說，增值稅轉(zhuǎn)型改革有物質(zhì)基礎(chǔ)作保障，也符合中央宏觀調(diào)控的方針。
據(jù)有關(guān)媒體報道，全國增值稅轉(zhuǎn)型方案體現(xiàn)了增值稅的公平性和完整性，一是取消增量限制，允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅金全額在銷項稅額中計算抵扣；二是取消行業(yè)限制，除國家限制發(fā)展的特定行業(yè)外，其他行業(yè)全部納入增值稅轉(zhuǎn)型范圍（9月2日《國際金融報》）。增值稅轉(zhuǎn)型既體現(xiàn)了稅收的公平性，又是有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。有人說，此次增值稅轉(zhuǎn)型方案并不是專為刺激經(jīng)濟(jì)而出臺的，但事實上有刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果。特別是在“財政收入與稅收收入在下半年出現(xiàn)下滑已成為必然趨勢”的當(dāng)下，減稅改革無疑是刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一劑良藥。我們期盼全國增值稅轉(zhuǎn)型改革早日提上日程，而且越早越好。