1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)稅收穩(wěn)定快速增長(zhǎng)，國(guó)家財(cái)政實(shí)力顯著增強(qiáng)。從1994年～2007年GDP和稅收對(duì)比情況看，稅收增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)并不保持同步。大多數(shù)年份稅收的增長(zhǎng)速度超過(guò)GDP的增長(zhǎng)速度，但也有一些年份稅收的增長(zhǎng)速度低于GDP的現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)速度（以下簡(jiǎn)稱GDP增長(zhǎng)速度）。如1994年～1996年稅收增長(zhǎng)速度低于GDP的增長(zhǎng)速度，2000年～2007年稅收的增長(zhǎng)速度高于GDP的增長(zhǎng)速度。
我們認(rèn)為，GDP增長(zhǎng)速度與稅收增長(zhǎng)速度不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩者不能簡(jiǎn)單地比較，影響稅收的因素是多方面的，應(yīng)作具體分析。
一、GDP的增速與各稅種對(duì)應(yīng)稅基的增速并不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系
經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，但影響稅收增長(zhǎng)的最主要因素是各稅種對(duì)應(yīng)稅基的增長(zhǎng)。由于GDP與各稅種的稅基增長(zhǎng)速度不一致，GDP的增長(zhǎng)并非在任何條件下都與稅收增長(zhǎng)呈正相關(guān)關(guān)系。具體來(lái)講，以銷售額或銷售量為稅基的稅種與GDP一般呈明顯的正相關(guān)關(guān)系，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上升期時(shí)，GDP增長(zhǎng)較快，這些稅種的稅基一般較快增長(zhǎng)；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下行期時(shí)，GDP增速減緩，這些稅種的稅基的增速一般也會(huì)減緩。另外，一些稅種與GDP有一定的相關(guān)關(guān)系，但相關(guān)度比較小，如企業(yè)所得稅，其稅基是企業(yè)的利潤(rùn)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量密切相關(guān)，但其增速與GDP增速的關(guān)聯(lián)度很小；還有一些稅種與GDP沒(méi)有明顯的相關(guān)關(guān)系，如財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等稅種，與財(cái)產(chǎn)的存量和行為發(fā)生的數(shù)量等密切相關(guān)，與GDP沒(méi)有直接的數(shù)量對(duì)比關(guān)系。
當(dāng)反映主要稅種稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（如工業(yè)增加值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額，交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等的營(yíng)業(yè)收入，煙、酒、汽車、成品油等大宗消費(fèi)品的銷售量（額），企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)出口額，證券交易額等）的增長(zhǎng)速度高于GDP增長(zhǎng)速度時(shí)，稅收的增長(zhǎng)速度就會(huì)高于GDP的增長(zhǎng)速度。反之，稅收的增長(zhǎng)速度就會(huì)低于GDP的增長(zhǎng)速度。
一般而言，在經(jīng)濟(jì)恢復(fù)增長(zhǎng)或快速增長(zhǎng)時(shí)期，反映稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)會(huì)快于GDP的增長(zhǎng)。相應(yīng)地，稅收的增長(zhǎng)速度也會(huì)高于GDP的增長(zhǎng)速度。如1999年~2007年，國(guó)家為應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)而采取的調(diào)控措施逐步發(fā)揮作用，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)恢復(fù)性增長(zhǎng)且增速逐年加快。這一時(shí)期，主要稅種稅基的增長(zhǎng)速度高于GDP的增長(zhǎng)速度，從而稅收增長(zhǎng)速度也高于當(dāng)期的GDP增長(zhǎng)速度。
當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩時(shí)，反映稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)速度會(huì)低于GDP的增長(zhǎng)速度，從而使稅收的增長(zhǎng)速度低于GDP的增長(zhǎng)速度。如1994年~1996年，國(guó)家為防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱而采取的宏觀調(diào)控措施的效果逐步顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增速逐步回落。這一時(shí)期，主要稅種稅基的增長(zhǎng)速度低于GDP的增長(zhǎng)速度，從而稅收的增長(zhǎng)速度也低于當(dāng)期的GDP增長(zhǎng)速度。
從2008年下半年開(kāi)始，國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)減速運(yùn)行態(tài)勢(shì)。相應(yīng)地，稅收增長(zhǎng)速度開(kāi)始大幅度回落。10月份，稅收開(kāi)始出現(xiàn)10年來(lái)罕見(jiàn)的負(fù)增長(zhǎng)。2009年及今后一兩年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將面臨許多挑戰(zhàn)。從保持平穩(wěn)、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，我們初步判斷，與2005年~2007年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相比，今后一兩年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)仍將處于相對(duì)低速的運(yùn)行態(tài)勢(shì)。主要稅種的稅基，如工業(yè)增加值，社會(huì)商品零售總額，煙、酒、汽車、成品油等消費(fèi)品的銷售量（額），金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等的營(yíng)業(yè)收入、企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)口額和證券交易額等的增速，都會(huì)低于同期GDP增速。國(guó)家為保增長(zhǎng)而采取的減稅政策也將直接影響稅收增長(zhǎng)，從而會(huì)使2009年起2年到3年的稅收增長(zhǎng)和1994年~1996年一樣，低于GDP增長(zhǎng)。
二、GDP的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)與稅收的來(lái)源結(jié)構(gòu)并不直接對(duì)應(yīng)
GDP由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，GDP增長(zhǎng)速度是第一、二、三產(chǎn)業(yè)的平均增長(zhǎng)速度，而作為我國(guó)稅收主體稅種的流轉(zhuǎn)稅主要來(lái)源于第二和第三產(chǎn)業(yè)，來(lái)源于第一產(chǎn)業(yè)的稅收比重較小。GDP增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)和稅收來(lái)源結(jié)構(gòu)的差異造成了稅收的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)并不直接對(duì)應(yīng)。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工業(yè)化進(jìn)程的加快，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)一般快于GDP的增長(zhǎng)，從而造成稅收的增長(zhǎng)快于GDP的增長(zhǎng)。在工業(yè)增長(zhǎng)速度下滑時(shí)，部分年度第二產(chǎn)業(yè)的增速會(huì)低于GDP增速，從而造成稅收增長(zhǎng)低于GDP增長(zhǎng)。
三、反映經(jīng)濟(jì)總量的GDP增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的變化并不同步
GDP的增長(zhǎng)反映的是經(jīng)濟(jì)總量和規(guī)模的擴(kuò)大，這種擴(kuò)大既可以是粗放式低質(zhì)量型的，也可以是集約式高質(zhì)量型的。在經(jīng)濟(jì)總量維持穩(wěn)定的情況下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體提高時(shí)，與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量密切相關(guān)的所得稅收入增速會(huì)超過(guò)GDP增速。反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體下滑時(shí)，所得稅收入增長(zhǎng)幅度會(huì)低于GDP增長(zhǎng)幅度，甚至可能會(huì)下降。
四、GDP與稅收核算方法存在較大差異
按照支出法（投資、消費(fèi)、凈出口）核算的GDP，在對(duì)凈出口的核算方法上和稅收的核算方法存在較大差異。在支出法中計(jì)入GDP的是凈出口額（出口額減去進(jìn)口額），出口額在核算GDP時(shí)是增項(xiàng)，進(jìn)口額在核算GDP時(shí)是減項(xiàng)。在稅收統(tǒng)計(jì)中，進(jìn)口額提供的進(jìn)口稅收（關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅）對(duì)總收入是增項(xiàng)，出口帶來(lái)的出口退稅對(duì)總收入?yún)s是減項(xiàng)。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，國(guó)際大宗商品價(jià)格大幅上漲，一方面使得進(jìn)口稅收增加，另一方面國(guó)家在此情況下為緩解外貿(mào)順差而實(shí)施的降低出口退稅的調(diào)控措施，將使出口退稅減少，從而使進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收增長(zhǎng)進(jìn)一步高于GDP增速。當(dāng)前世界主要經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)衰退跡象日益明顯，國(guó)際大宗商品價(jià)格回落，造成進(jìn)口稅收下降，而國(guó)家為穩(wěn)定出口而采取的提高出口退稅率的措施，會(huì)造成稅收的大規(guī)模減收，一降一升，使進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收增速低于GDP增速。
五、稅收政策調(diào)整會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生直接影響
稅收政策的調(diào)整、稅種的開(kāi)征、停征等，直接導(dǎo)致稅率和稅基的變化，會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生直接影響，但這種變化與GDP的增減是沒(méi)有關(guān)系的。
六、稅收征管水平的變化對(duì)稅收產(chǎn)生直接影響
稅收征管能力的增強(qiáng)和征管水平的提高，可以在其他因素不變的前提下增加稅收，從而提高稅收的增長(zhǎng)速度。但這種變化與GDP的增減變化同樣沒(méi)有任何關(guān)系。
此外，還有一些影響稅收的因素與GDP并不相關(guān)。比如，國(guó)民收入的分配格局的調(diào)整會(huì)影響企業(yè)和居民收入水平，從而對(duì)所得稅產(chǎn)生影響，而這種變化與GDP沒(méi)有關(guān)系；部分累進(jìn)或累退制稅種以及稅收與GDP的統(tǒng)計(jì)口徑差異也會(huì)造成稅收與GDP增長(zhǎng)速度的不一致。
綜上所述，稅收增長(zhǎng)速度是諸多因素共同作用的結(jié)果，稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)并不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，稅收的增長(zhǎng)速度可能高于GDP的增長(zhǎng)速度，也可能低于GDP的增長(zhǎng)速度。由于人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、變動(dòng)性以及政府宏觀政策的靈活性，稅收與GDP增長(zhǎng)不同步是必然的，稅收與GDP同步增長(zhǎng)則是人們的主觀臆想。
我們認(rèn)為，GDP增長(zhǎng)速度與稅收增長(zhǎng)速度不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩者不能簡(jiǎn)單地比較，影響稅收的因素是多方面的，應(yīng)作具體分析。
一、GDP的增速與各稅種對(duì)應(yīng)稅基的增速并不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系
經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，但影響稅收增長(zhǎng)的最主要因素是各稅種對(duì)應(yīng)稅基的增長(zhǎng)。由于GDP與各稅種的稅基增長(zhǎng)速度不一致，GDP的增長(zhǎng)并非在任何條件下都與稅收增長(zhǎng)呈正相關(guān)關(guān)系。具體來(lái)講，以銷售額或銷售量為稅基的稅種與GDP一般呈明顯的正相關(guān)關(guān)系，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上升期時(shí)，GDP增長(zhǎng)較快，這些稅種的稅基一般較快增長(zhǎng)；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下行期時(shí)，GDP增速減緩，這些稅種的稅基的增速一般也會(huì)減緩。另外，一些稅種與GDP有一定的相關(guān)關(guān)系，但相關(guān)度比較小，如企業(yè)所得稅，其稅基是企業(yè)的利潤(rùn)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量密切相關(guān)，但其增速與GDP增速的關(guān)聯(lián)度很小；還有一些稅種與GDP沒(méi)有明顯的相關(guān)關(guān)系，如財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等稅種，與財(cái)產(chǎn)的存量和行為發(fā)生的數(shù)量等密切相關(guān)，與GDP沒(méi)有直接的數(shù)量對(duì)比關(guān)系。
當(dāng)反映主要稅種稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（如工業(yè)增加值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額，交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等的營(yíng)業(yè)收入，煙、酒、汽車、成品油等大宗消費(fèi)品的銷售量（額），企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)出口額，證券交易額等）的增長(zhǎng)速度高于GDP增長(zhǎng)速度時(shí)，稅收的增長(zhǎng)速度就會(huì)高于GDP的增長(zhǎng)速度。反之，稅收的增長(zhǎng)速度就會(huì)低于GDP的增長(zhǎng)速度。
一般而言，在經(jīng)濟(jì)恢復(fù)增長(zhǎng)或快速增長(zhǎng)時(shí)期，反映稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)會(huì)快于GDP的增長(zhǎng)。相應(yīng)地，稅收的增長(zhǎng)速度也會(huì)高于GDP的增長(zhǎng)速度。如1999年~2007年，國(guó)家為應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)而采取的調(diào)控措施逐步發(fā)揮作用，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)恢復(fù)性增長(zhǎng)且增速逐年加快。這一時(shí)期，主要稅種稅基的增長(zhǎng)速度高于GDP的增長(zhǎng)速度，從而稅收增長(zhǎng)速度也高于當(dāng)期的GDP增長(zhǎng)速度。
當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩時(shí)，反映稅基的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)速度會(huì)低于GDP的增長(zhǎng)速度，從而使稅收的增長(zhǎng)速度低于GDP的增長(zhǎng)速度。如1994年~1996年，國(guó)家為防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱而采取的宏觀調(diào)控措施的效果逐步顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增速逐步回落。這一時(shí)期，主要稅種稅基的增長(zhǎng)速度低于GDP的增長(zhǎng)速度，從而稅收的增長(zhǎng)速度也低于當(dāng)期的GDP增長(zhǎng)速度。
從2008年下半年開(kāi)始，國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)減速運(yùn)行態(tài)勢(shì)。相應(yīng)地，稅收增長(zhǎng)速度開(kāi)始大幅度回落。10月份，稅收開(kāi)始出現(xiàn)10年來(lái)罕見(jiàn)的負(fù)增長(zhǎng)。2009年及今后一兩年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將面臨許多挑戰(zhàn)。從保持平穩(wěn)、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，我們初步判斷，與2005年~2007年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相比，今后一兩年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)仍將處于相對(duì)低速的運(yùn)行態(tài)勢(shì)。主要稅種的稅基，如工業(yè)增加值，社會(huì)商品零售總額，煙、酒、汽車、成品油等消費(fèi)品的銷售量（額），金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等的營(yíng)業(yè)收入、企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)口額和證券交易額等的增速，都會(huì)低于同期GDP增速。國(guó)家為保增長(zhǎng)而采取的減稅政策也將直接影響稅收增長(zhǎng)，從而會(huì)使2009年起2年到3年的稅收增長(zhǎng)和1994年~1996年一樣，低于GDP增長(zhǎng)。
二、GDP的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)與稅收的來(lái)源結(jié)構(gòu)并不直接對(duì)應(yīng)
GDP由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，GDP增長(zhǎng)速度是第一、二、三產(chǎn)業(yè)的平均增長(zhǎng)速度，而作為我國(guó)稅收主體稅種的流轉(zhuǎn)稅主要來(lái)源于第二和第三產(chǎn)業(yè)，來(lái)源于第一產(chǎn)業(yè)的稅收比重較小。GDP增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)和稅收來(lái)源結(jié)構(gòu)的差異造成了稅收的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)并不直接對(duì)應(yīng)。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工業(yè)化進(jìn)程的加快，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)一般快于GDP的增長(zhǎng)，從而造成稅收的增長(zhǎng)快于GDP的增長(zhǎng)。在工業(yè)增長(zhǎng)速度下滑時(shí)，部分年度第二產(chǎn)業(yè)的增速會(huì)低于GDP增速，從而造成稅收增長(zhǎng)低于GDP增長(zhǎng)。
三、反映經(jīng)濟(jì)總量的GDP增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的變化并不同步
GDP的增長(zhǎng)反映的是經(jīng)濟(jì)總量和規(guī)模的擴(kuò)大，這種擴(kuò)大既可以是粗放式低質(zhì)量型的，也可以是集約式高質(zhì)量型的。在經(jīng)濟(jì)總量維持穩(wěn)定的情況下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體提高時(shí)，與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量密切相關(guān)的所得稅收入增速會(huì)超過(guò)GDP增速。反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體下滑時(shí)，所得稅收入增長(zhǎng)幅度會(huì)低于GDP增長(zhǎng)幅度，甚至可能會(huì)下降。
四、GDP與稅收核算方法存在較大差異
按照支出法（投資、消費(fèi)、凈出口）核算的GDP，在對(duì)凈出口的核算方法上和稅收的核算方法存在較大差異。在支出法中計(jì)入GDP的是凈出口額（出口額減去進(jìn)口額），出口額在核算GDP時(shí)是增項(xiàng)，進(jìn)口額在核算GDP時(shí)是減項(xiàng)。在稅收統(tǒng)計(jì)中，進(jìn)口額提供的進(jìn)口稅收（關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅）對(duì)總收入是增項(xiàng)，出口帶來(lái)的出口退稅對(duì)總收入?yún)s是減項(xiàng)。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，國(guó)際大宗商品價(jià)格大幅上漲，一方面使得進(jìn)口稅收增加，另一方面國(guó)家在此情況下為緩解外貿(mào)順差而實(shí)施的降低出口退稅的調(diào)控措施，將使出口退稅減少，從而使進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收增長(zhǎng)進(jìn)一步高于GDP增速。當(dāng)前世界主要經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)衰退跡象日益明顯，國(guó)際大宗商品價(jià)格回落，造成進(jìn)口稅收下降，而國(guó)家為穩(wěn)定出口而采取的提高出口退稅率的措施，會(huì)造成稅收的大規(guī)模減收，一降一升，使進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收增速低于GDP增速。
五、稅收政策調(diào)整會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生直接影響
稅收政策的調(diào)整、稅種的開(kāi)征、停征等，直接導(dǎo)致稅率和稅基的變化，會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生直接影響，但這種變化與GDP的增減是沒(méi)有關(guān)系的。
六、稅收征管水平的變化對(duì)稅收產(chǎn)生直接影響
稅收征管能力的增強(qiáng)和征管水平的提高，可以在其他因素不變的前提下增加稅收，從而提高稅收的增長(zhǎng)速度。但這種變化與GDP的增減變化同樣沒(méi)有任何關(guān)系。
此外，還有一些影響稅收的因素與GDP并不相關(guān)。比如，國(guó)民收入的分配格局的調(diào)整會(huì)影響企業(yè)和居民收入水平，從而對(duì)所得稅產(chǎn)生影響，而這種變化與GDP沒(méi)有關(guān)系；部分累進(jìn)或累退制稅種以及稅收與GDP的統(tǒng)計(jì)口徑差異也會(huì)造成稅收與GDP增長(zhǎng)速度的不一致。
綜上所述，稅收增長(zhǎng)速度是諸多因素共同作用的結(jié)果，稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)并不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，稅收的增長(zhǎng)速度可能高于GDP的增長(zhǎng)速度，也可能低于GDP的增長(zhǎng)速度。由于人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、變動(dòng)性以及政府宏觀政策的靈活性，稅收與GDP增長(zhǎng)不同步是必然的，稅收與GDP同步增長(zhǎng)則是人們的主觀臆想。