人類活動(dòng)、尤其是化石燃料的大量使用，不斷增加溫室氣體的排放，導(dǎo)致了全球性的氣候變化。這已成為國(guó)際社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)環(huán)境問題。經(jīng)過馬拉松式的艱難談判，剛剛結(jié)束的聯(lián)合國(guó)氣候變化大會(huì)達(dá)成了不具法律約束力的《哥本哈根協(xié)議》?！陡绫竟鶇f(xié)議》維護(hù)了《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》及其《京都議定書》確立的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，就發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行強(qiáng)制減排和發(fā)展中國(guó)家采取自主減緩行動(dòng)作出了安排，并就全球長(zhǎng)期目標(biāo)、資金和技術(shù)支持、透明度等焦點(diǎn)問題達(dá)成廣泛共識(shí)。
由于二氧化碳是引起全球氣候變化的重要的溫室氣體之一，約占60%以上；而且，與二氧化硫、懸浮顆粒物等不同，排放出來的二氧化碳通常不能利用清潔設(shè)備被消除。因此，當(dāng)前控制溫室氣體排放的重點(diǎn)是對(duì)二氧化碳排放的削減。
碳稅是針對(duì)化石燃料使用征收的稅，旨在減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。碳稅先在北歐國(guó)家實(shí)施，瑞典、挪威、芬蘭、丹麥和荷蘭是碳稅的先行者，并于1992年由歐盟推廣，目前已有阿爾巴尼亞、捷克、丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、德國(guó)、意大利、荷蘭、挪威、瑞典、瑞士和英國(guó)等多個(gè)國(guó)家開征了碳稅或與氣候變化相關(guān)的稅種。
值得關(guān)注的是，目前一些西方國(guó)家以我國(guó)沒有開征碳稅、環(huán)保力度不夠?yàn)橛?，?duì)我國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。這是沒有道理的。因?yàn)槲覈?guó)目前雖然沒有開征所謂的碳稅，但實(shí)際上在現(xiàn)行稅制中已形成了碳稅體系。并且這個(gè)體系在我國(guó)節(jié)能減排過程中已發(fā)揮了重要的作用。
碳稅的界定與性質(zhì)
碳稅的概念與性質(zhì)。碳稅是二氧化碳排放稅的簡(jiǎn)稱。碳既是燃料的主要發(fā)熱元素，又是生成一氧化碳、二氧化碳、甲烷等污染物質(zhì)的主要成分。碳排放引起氣候變化實(shí)質(zhì)上是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)外部性問題。外部性問題是指，一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給他人帶來收益或損失的情形。當(dāng)出現(xiàn)正的外部性時(shí)，成本大于收益，利益外溢，經(jīng)濟(jì)主體得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；反之，當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部性時(shí)，成本小于收益，受損者得不到損失補(bǔ)償。對(duì)于溫室氣體排放問題來說，私人排放者的成本小于社會(huì)成本，產(chǎn)生了負(fù)的外部性問題。
英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家采用征稅和補(bǔ)貼等政策干預(yù)的手段使外部性內(nèi)部化。按照污染者承擔(dān)原則，可以根據(jù)污染造成的危害對(duì)排污者課稅，將環(huán)境污染的成本加到產(chǎn)品的價(jià)格當(dāng)中去，來消除這種私人成本與社會(huì)成本相背離的情況，彌補(bǔ)二者之間的差距。這就是所謂的庇古稅。碳稅就是一種庇古稅，實(shí)際上就是根據(jù)化石燃料中的碳含量或碳排放量征收的一種產(chǎn)品消費(fèi)稅。如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，那么碳稅將是一種直接使溫室氣體排放的外部費(fèi)用內(nèi)部化的有效手段，比較適合于解決全球氣候變暖等環(huán)境問題。
此外，碳稅還具有間接稅和特別目的調(diào)節(jié)稅的特點(diǎn)。首先，與直接稅征收末端的收入相對(duì)應(yīng)，間接稅是在生產(chǎn)或消費(fèi)過程中征收的。碳稅作為一種間接稅，具有固定的稅率，不改變分配結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響相對(duì)較小。其次，碳稅還是一種典型的特別目的調(diào)節(jié)稅。隨著更多國(guó)家完成工業(yè)化和可供給廉價(jià)燃料的減少，碳或含碳燃料的價(jià)格將持續(xù)增長(zhǎng)。碳稅作為一種調(diào)節(jié)稅，能夠發(fā)揮激勵(lì)作用，促進(jìn)節(jié)能，促使風(fēng)能、太陽能、地?zé)崮艿瓤稍偕茉锤泳哂懈?jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)逐步淘汰落后的高耗能產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)滑向不可持續(xù)模式的深淵。
碳稅的形式。碳稅可以采取產(chǎn)品稅的形式，也可以采取碳排放稅的形式。顯然，由于后者的征管成本較高，前一種形式更具有實(shí)踐可操作性。碳稅通過選擇對(duì)燃煤和石油下游的汽油、航空燃料、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅，可實(shí)現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放的目的。與總量控制和排放交易等以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)的溫室氣體排放機(jī)制不同，征收產(chǎn)品稅形式的碳稅具有簡(jiǎn)便易行的優(yōu)勢(shì)。
由于與全球氣候變化聯(lián)系在一起，碳稅在理論設(shè)計(jì)上，需要一個(gè)全球性的國(guó)際管理體制，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)產(chǎn)出，但這只是理論上的優(yōu)設(shè)想。從實(shí)踐可操作的層面來看，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在確定排放限額和減排目標(biāo)的情況下，在國(guó)家或區(qū)域的層面實(shí)施碳稅具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)越性。當(dāng)前世界各國(guó)實(shí)際征收的往往是國(guó)家稅，而非國(guó)際稅。
碳稅是否應(yīng)作為國(guó)際稅的表現(xiàn)形式？碳關(guān)稅是碳稅作為國(guó)際稅的一種表現(xiàn)形式。碳關(guān)稅是指對(duì)高耗能的產(chǎn)品進(jìn)口征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅。這個(gè)概念據(jù)稱早由法國(guó)前總統(tǒng)希拉克提出，用意是希望歐盟國(guó)家應(yīng)針對(duì)未遵守《京都協(xié)定書》的國(guó)家課征商品進(jìn)口稅，否則在歐盟碳排放交易機(jī)制運(yùn)行后，歐盟國(guó)家所生產(chǎn)的商品將遭受不公平的競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)眾議院2009年通過了一項(xiàng)征收進(jìn)口產(chǎn)品邊界調(diào)節(jié)稅的法案，該稅實(shí)質(zhì)就是碳關(guān)稅，即對(duì)進(jìn)口的排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅。
對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅的做法，遭到了廣大發(fā)展中國(guó)家的強(qiáng)烈反對(duì)。他們認(rèn)為，這種做法違反了WTO的基本規(guī)則，同時(shí)也違背了《京都議定書》確定的發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在氣候變化領(lǐng)域共同而有區(qū)別的責(zé)任原則。西方國(guó)家的這種行為實(shí)際是以環(huán)境保護(hù)為名，行貿(mào)易保護(hù)之實(shí)。
我國(guó)現(xiàn)行稅制中的碳稅分析
面對(duì)歐美國(guó)家來勢(shì)洶洶的碳關(guān)稅攻勢(shì)，我國(guó)完全可以充滿自信地予以駁斥。因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行稅制當(dāng)中不乏具有碳稅實(shí)質(zhì)的、有助于節(jié)能減排的稅收體系。
第一，我國(guó)自1984年第二步利改稅時(shí)，就規(guī)定了對(duì)原油、天然氣、煤炭等會(huì)產(chǎn)生溫室氣體的化石燃料開征資源稅。2009年前3個(gè)季度，我國(guó)資源稅收入達(dá)到255.25億元，同比增長(zhǎng)4.5%。
第二，從2009年1月1日開始，我國(guó)完成了將養(yǎng)路費(fèi)改征消費(fèi)稅的燃油稅改革，這是我國(guó)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、全面推行節(jié)能減排的重要舉措。在現(xiàn)行消費(fèi)稅成品油稅目當(dāng)中，設(shè)置了8個(gè)子稅目。其中，柴油、航空煤油、燃料油的消費(fèi)稅稅額為0.8元/升，無鉛汽油、溶劑油、潤(rùn)滑油、石腦油的稅額為1元/升，含鉛汽油的稅額更是高達(dá)1.4元/升。2009年1月～9月，成品油消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng),同比增長(zhǎng)440.8%，增收1247.12億元。
第三，2008年以來，盡管我國(guó)承受著來自美國(guó)次貸危機(jī)的嚴(yán)重壓力，但是對(duì)汽車、游艇、摩托車等高能耗、高排放的產(chǎn)品仍課征了高額消費(fèi)稅。其中，游艇的稅率為10%，摩托車的稅率分為3%和10%兩檔，小汽車的稅率為1%到40%不等。其中，游艇稅目為2006年我國(guó)消費(fèi)稅制改革中新增的稅目。此外，為了促進(jìn)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境，在2006年的消費(fèi)稅制改革當(dāng)中，我國(guó)還新增了實(shí)木地板、木制性筷子、高爾夫球和球具等相關(guān)稅目。
第四，從2001年開始，我國(guó)將原來的車輛購置費(fèi)改為車輛購置稅，稅率為10%，以加強(qiáng)對(duì)排放大戶——車輛的有效調(diào)節(jié)。2009年，我國(guó)對(duì)排量1.6升以下的乘用車還出臺(tái)了優(yōu)惠稅率的政策。
第五，自2007年開始，我國(guó)對(duì)原來的車船使用稅和車船使用牌照稅進(jìn)行了改革，開征了新的車船稅，加大了對(duì)車船的稅收調(diào)節(jié)力度。2009年1月～9月，車輛購置稅實(shí)現(xiàn)收入818.07億元，同比增長(zhǎng)4.4%。
第六，對(duì)于小汽車、成品油等多數(shù)貨物，我國(guó)還普遍征收17%的增值稅。
第七，在我國(guó)2007年開始實(shí)行的新的《企業(yè)所得稅法》當(dāng)中，也規(guī)定了很多促使企業(yè)節(jié)能減排的政策?！笆晃濉币?guī)劃綱要指出，要積極發(fā)展電力，以大型高效環(huán)保機(jī)組為重點(diǎn)優(yōu)化發(fā)展火電，在保護(hù)生態(tài)基礎(chǔ)上有序開發(fā)水電，積極推進(jìn)核電建設(shè)，加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)于這些國(guó)家重點(diǎn)扶持的具有環(huán)保作用的基礎(chǔ)設(shè)施可以給予企業(yè)所得稅“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。
第八，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于開征石油特別收益金的決定》、《石油特別收益金征收管理辦法》的規(guī)定，自2006年3月26日起國(guó)家對(duì)石油開采企業(yè)銷售國(guó)產(chǎn)原油因價(jià)格超過一定水平（每桶40美元）所獲得的超額收入，將按比例征收石油特別收益金。2008年中石油上繳的特別收益金收入達(dá)到1000億元左右。
綜上所述，盡管我國(guó)目前還沒有開征所謂的碳稅，但是我國(guó)現(xiàn)行稅制當(dāng)中實(shí)際上已經(jīng)形成了碳稅體系。其中，對(duì)煤炭、石油、天然氣等化石能源課征的資源稅、消費(fèi)稅、增值稅、特別收益金可以看作是嚴(yán)格意義上的碳稅；而車船稅、車輛購置稅、對(duì)汽車課征的消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅等有助于節(jié)能減排的稅收政策，則屬于廣義上的碳稅體系。
粗略估計(jì)，我國(guó)現(xiàn)行稅制中的碳稅收入規(guī)模將會(huì)超過1萬億元人民幣。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，西方國(guó)家以我國(guó)沒有開征碳稅、環(huán)保力度不夠?yàn)橛蓪?duì)我國(guó)征收碳關(guān)稅，顯然是站不住腳的。
當(dāng)然，也應(yīng)當(dāng)看到，根據(jù)國(guó)際能源機(jī)構(gòu)對(duì)化石燃料燃燒排放的二氧化碳的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)排放的二氧化碳量占全世界的比重，已從1990年的約11%上升到2004年的約17%；如果以排放的增量計(jì)算，1990年～2004年間，我國(guó)的二氧化碳排放增量占全世界的比重高達(dá)42%。這些都使我國(guó)面臨日益增大的國(guó)際減排壓力。因此，未來我國(guó)有必要對(duì)現(xiàn)行稅制當(dāng)中的碳稅政策進(jìn)行整合，進(jìn)一步加大稅制對(duì)節(jié)能減排的刺激力度，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)人與自然的和諧相處。
由于二氧化碳是引起全球氣候變化的重要的溫室氣體之一，約占60%以上；而且，與二氧化硫、懸浮顆粒物等不同，排放出來的二氧化碳通常不能利用清潔設(shè)備被消除。因此，當(dāng)前控制溫室氣體排放的重點(diǎn)是對(duì)二氧化碳排放的削減。
碳稅是針對(duì)化石燃料使用征收的稅，旨在減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。碳稅先在北歐國(guó)家實(shí)施，瑞典、挪威、芬蘭、丹麥和荷蘭是碳稅的先行者，并于1992年由歐盟推廣，目前已有阿爾巴尼亞、捷克、丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、德國(guó)、意大利、荷蘭、挪威、瑞典、瑞士和英國(guó)等多個(gè)國(guó)家開征了碳稅或與氣候變化相關(guān)的稅種。
值得關(guān)注的是，目前一些西方國(guó)家以我國(guó)沒有開征碳稅、環(huán)保力度不夠?yàn)橛?，?duì)我國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。這是沒有道理的。因?yàn)槲覈?guó)目前雖然沒有開征所謂的碳稅，但實(shí)際上在現(xiàn)行稅制中已形成了碳稅體系。并且這個(gè)體系在我國(guó)節(jié)能減排過程中已發(fā)揮了重要的作用。
碳稅的界定與性質(zhì)
碳稅的概念與性質(zhì)。碳稅是二氧化碳排放稅的簡(jiǎn)稱。碳既是燃料的主要發(fā)熱元素，又是生成一氧化碳、二氧化碳、甲烷等污染物質(zhì)的主要成分。碳排放引起氣候變化實(shí)質(zhì)上是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)外部性問題。外部性問題是指，一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給他人帶來收益或損失的情形。當(dāng)出現(xiàn)正的外部性時(shí)，成本大于收益，利益外溢，經(jīng)濟(jì)主體得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；反之，當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部性時(shí)，成本小于收益，受損者得不到損失補(bǔ)償。對(duì)于溫室氣體排放問題來說，私人排放者的成本小于社會(huì)成本，產(chǎn)生了負(fù)的外部性問題。
英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家采用征稅和補(bǔ)貼等政策干預(yù)的手段使外部性內(nèi)部化。按照污染者承擔(dān)原則，可以根據(jù)污染造成的危害對(duì)排污者課稅，將環(huán)境污染的成本加到產(chǎn)品的價(jià)格當(dāng)中去，來消除這種私人成本與社會(huì)成本相背離的情況，彌補(bǔ)二者之間的差距。這就是所謂的庇古稅。碳稅就是一種庇古稅，實(shí)際上就是根據(jù)化石燃料中的碳含量或碳排放量征收的一種產(chǎn)品消費(fèi)稅。如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，那么碳稅將是一種直接使溫室氣體排放的外部費(fèi)用內(nèi)部化的有效手段，比較適合于解決全球氣候變暖等環(huán)境問題。
此外，碳稅還具有間接稅和特別目的調(diào)節(jié)稅的特點(diǎn)。首先，與直接稅征收末端的收入相對(duì)應(yīng)，間接稅是在生產(chǎn)或消費(fèi)過程中征收的。碳稅作為一種間接稅，具有固定的稅率，不改變分配結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響相對(duì)較小。其次，碳稅還是一種典型的特別目的調(diào)節(jié)稅。隨著更多國(guó)家完成工業(yè)化和可供給廉價(jià)燃料的減少，碳或含碳燃料的價(jià)格將持續(xù)增長(zhǎng)。碳稅作為一種調(diào)節(jié)稅，能夠發(fā)揮激勵(lì)作用，促進(jìn)節(jié)能，促使風(fēng)能、太陽能、地?zé)崮艿瓤稍偕茉锤泳哂懈?jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)逐步淘汰落后的高耗能產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)滑向不可持續(xù)模式的深淵。
碳稅的形式。碳稅可以采取產(chǎn)品稅的形式，也可以采取碳排放稅的形式。顯然，由于后者的征管成本較高，前一種形式更具有實(shí)踐可操作性。碳稅通過選擇對(duì)燃煤和石油下游的汽油、航空燃料、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅，可實(shí)現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放的目的。與總量控制和排放交易等以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)的溫室氣體排放機(jī)制不同，征收產(chǎn)品稅形式的碳稅具有簡(jiǎn)便易行的優(yōu)勢(shì)。
由于與全球氣候變化聯(lián)系在一起，碳稅在理論設(shè)計(jì)上，需要一個(gè)全球性的國(guó)際管理體制，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)產(chǎn)出，但這只是理論上的優(yōu)設(shè)想。從實(shí)踐可操作的層面來看，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在確定排放限額和減排目標(biāo)的情況下，在國(guó)家或區(qū)域的層面實(shí)施碳稅具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)越性。當(dāng)前世界各國(guó)實(shí)際征收的往往是國(guó)家稅，而非國(guó)際稅。
碳稅是否應(yīng)作為國(guó)際稅的表現(xiàn)形式？碳關(guān)稅是碳稅作為國(guó)際稅的一種表現(xiàn)形式。碳關(guān)稅是指對(duì)高耗能的產(chǎn)品進(jìn)口征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅。這個(gè)概念據(jù)稱早由法國(guó)前總統(tǒng)希拉克提出，用意是希望歐盟國(guó)家應(yīng)針對(duì)未遵守《京都協(xié)定書》的國(guó)家課征商品進(jìn)口稅，否則在歐盟碳排放交易機(jī)制運(yùn)行后，歐盟國(guó)家所生產(chǎn)的商品將遭受不公平的競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)眾議院2009年通過了一項(xiàng)征收進(jìn)口產(chǎn)品邊界調(diào)節(jié)稅的法案，該稅實(shí)質(zhì)就是碳關(guān)稅，即對(duì)進(jìn)口的排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅。
對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅的做法，遭到了廣大發(fā)展中國(guó)家的強(qiáng)烈反對(duì)。他們認(rèn)為，這種做法違反了WTO的基本規(guī)則，同時(shí)也違背了《京都議定書》確定的發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在氣候變化領(lǐng)域共同而有區(qū)別的責(zé)任原則。西方國(guó)家的這種行為實(shí)際是以環(huán)境保護(hù)為名，行貿(mào)易保護(hù)之實(shí)。
我國(guó)現(xiàn)行稅制中的碳稅分析
面對(duì)歐美國(guó)家來勢(shì)洶洶的碳關(guān)稅攻勢(shì)，我國(guó)完全可以充滿自信地予以駁斥。因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行稅制當(dāng)中不乏具有碳稅實(shí)質(zhì)的、有助于節(jié)能減排的稅收體系。
第一，我國(guó)自1984年第二步利改稅時(shí)，就規(guī)定了對(duì)原油、天然氣、煤炭等會(huì)產(chǎn)生溫室氣體的化石燃料開征資源稅。2009年前3個(gè)季度，我國(guó)資源稅收入達(dá)到255.25億元，同比增長(zhǎng)4.5%。
第二，從2009年1月1日開始，我國(guó)完成了將養(yǎng)路費(fèi)改征消費(fèi)稅的燃油稅改革，這是我國(guó)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、全面推行節(jié)能減排的重要舉措。在現(xiàn)行消費(fèi)稅成品油稅目當(dāng)中，設(shè)置了8個(gè)子稅目。其中，柴油、航空煤油、燃料油的消費(fèi)稅稅額為0.8元/升，無鉛汽油、溶劑油、潤(rùn)滑油、石腦油的稅額為1元/升，含鉛汽油的稅額更是高達(dá)1.4元/升。2009年1月～9月，成品油消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng),同比增長(zhǎng)440.8%，增收1247.12億元。
第三，2008年以來，盡管我國(guó)承受著來自美國(guó)次貸危機(jī)的嚴(yán)重壓力，但是對(duì)汽車、游艇、摩托車等高能耗、高排放的產(chǎn)品仍課征了高額消費(fèi)稅。其中，游艇的稅率為10%，摩托車的稅率分為3%和10%兩檔，小汽車的稅率為1%到40%不等。其中，游艇稅目為2006年我國(guó)消費(fèi)稅制改革中新增的稅目。此外，為了促進(jìn)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境，在2006年的消費(fèi)稅制改革當(dāng)中，我國(guó)還新增了實(shí)木地板、木制性筷子、高爾夫球和球具等相關(guān)稅目。
第四，從2001年開始，我國(guó)將原來的車輛購置費(fèi)改為車輛購置稅，稅率為10%，以加強(qiáng)對(duì)排放大戶——車輛的有效調(diào)節(jié)。2009年，我國(guó)對(duì)排量1.6升以下的乘用車還出臺(tái)了優(yōu)惠稅率的政策。
第五，自2007年開始，我國(guó)對(duì)原來的車船使用稅和車船使用牌照稅進(jìn)行了改革，開征了新的車船稅，加大了對(duì)車船的稅收調(diào)節(jié)力度。2009年1月～9月，車輛購置稅實(shí)現(xiàn)收入818.07億元，同比增長(zhǎng)4.4%。
第六，對(duì)于小汽車、成品油等多數(shù)貨物，我國(guó)還普遍征收17%的增值稅。
第七，在我國(guó)2007年開始實(shí)行的新的《企業(yè)所得稅法》當(dāng)中，也規(guī)定了很多促使企業(yè)節(jié)能減排的政策?！笆晃濉币?guī)劃綱要指出，要積極發(fā)展電力，以大型高效環(huán)保機(jī)組為重點(diǎn)優(yōu)化發(fā)展火電，在保護(hù)生態(tài)基礎(chǔ)上有序開發(fā)水電，積極推進(jìn)核電建設(shè)，加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)于這些國(guó)家重點(diǎn)扶持的具有環(huán)保作用的基礎(chǔ)設(shè)施可以給予企業(yè)所得稅“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。
第八，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于開征石油特別收益金的決定》、《石油特別收益金征收管理辦法》的規(guī)定，自2006年3月26日起國(guó)家對(duì)石油開采企業(yè)銷售國(guó)產(chǎn)原油因價(jià)格超過一定水平（每桶40美元）所獲得的超額收入，將按比例征收石油特別收益金。2008年中石油上繳的特別收益金收入達(dá)到1000億元左右。
綜上所述，盡管我國(guó)目前還沒有開征所謂的碳稅，但是我國(guó)現(xiàn)行稅制當(dāng)中實(shí)際上已經(jīng)形成了碳稅體系。其中，對(duì)煤炭、石油、天然氣等化石能源課征的資源稅、消費(fèi)稅、增值稅、特別收益金可以看作是嚴(yán)格意義上的碳稅；而車船稅、車輛購置稅、對(duì)汽車課征的消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅等有助于節(jié)能減排的稅收政策，則屬于廣義上的碳稅體系。
粗略估計(jì)，我國(guó)現(xiàn)行稅制中的碳稅收入規(guī)模將會(huì)超過1萬億元人民幣。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，西方國(guó)家以我國(guó)沒有開征碳稅、環(huán)保力度不夠?yàn)橛蓪?duì)我國(guó)征收碳關(guān)稅，顯然是站不住腳的。
當(dāng)然，也應(yīng)當(dāng)看到，根據(jù)國(guó)際能源機(jī)構(gòu)對(duì)化石燃料燃燒排放的二氧化碳的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)排放的二氧化碳量占全世界的比重，已從1990年的約11%上升到2004年的約17%；如果以排放的增量計(jì)算，1990年～2004年間，我國(guó)的二氧化碳排放增量占全世界的比重高達(dá)42%。這些都使我國(guó)面臨日益增大的國(guó)際減排壓力。因此，未來我國(guó)有必要對(duì)現(xiàn)行稅制當(dāng)中的碳稅政策進(jìn)行整合，進(jìn)一步加大稅制對(duì)節(jié)能減排的刺激力度，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)人與自然的和諧相處。