會計監(jiān)督
目前我國實行的是“三位一體”的會計監(jiān)督體系。
單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次低
社會監(jiān)督——外部監(jiān)督一一對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督
政府監(jiān)督——外部監(jiān)督一一層次高一一對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督
1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求
(1)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的慨念
單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會汁機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定。通過會汁手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。
內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員;
內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動。
(2)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求
①會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約;
②重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確;
③財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確;
④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。
(3)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責
①依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
②對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
【例題22·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、
財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。( )
【答案】√
【解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。
2.內(nèi)部控制
表1—4 企業(yè)、行政毫業(yè)單位的內(nèi)部控制
【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的內(nèi)部控制原則包括( )。
A.全面性原則
B.成本效益原則
C.適應(yīng)性原則
D.重要性原則
【答案】ACD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。選項B屬于企業(yè)應(yīng)遵循的原則。
【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括( )。
A.不相容崗位相互分離
B.歸口管理
C.運營分析控制
D.會計控制
【答案】ABD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。運營分析控制屬于企業(yè)的控制方法。
3.內(nèi)部審計
內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等 內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計具有預(yù)防保護作用、服務(wù)促進作用、評價鑒證作用。
【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的有( )。
A.內(nèi)部審計的審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主
B.內(nèi)部審計中包括財務(wù)審計
C.內(nèi)部審計中包括管理審計
D.內(nèi)部審計具有預(yù)防保護的作用
【答案】ABCD
【解析】本題考核內(nèi)部審計的內(nèi)容。
【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的內(nèi)部控制原則包括( )。
A.全面性原則
B.成本效益原則
C.適應(yīng)性原則
D.重要性原則
【答案】ACD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。選項B屬于企業(yè)應(yīng)遵循的原則。
【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括( )。
A.不相容崗位相互分離
B.歸口管理
C.運營分析控制
D.會計控制
【答案】ABD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。運營分析控制屬于企業(yè)的控制方法。
3.內(nèi)部審計
內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等 內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計具有預(yù)防保護作用、服務(wù)促進作用、評價鑒證作用。
【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的有( )。
A.內(nèi)部審計的審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主
B.內(nèi)部審計中包括財務(wù)審計
C.內(nèi)部審計中包括管理審計
D.內(nèi)部審計具有預(yù)防保護的作用
【答案】ABCD
【解析】本題考核內(nèi)部審計的內(nèi)容。
3.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍
注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當加入會計師事務(wù)所，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦審計、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊會計師依法承辦如下兩方面的業(yè)務(wù)：
(1)依據(jù)《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務(wù)，具體包括：
①審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告;
②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜巾的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;
④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計、業(yè)務(wù)。
(2)會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)，具體包括：
①設(shè)計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;
②代理納稅申報.提供稅務(wù)咨詢;
③代理、申請工商登計，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;
④辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);
⑤培訓會計、審計和財務(wù)管理人員：
⑥其他會計咨詢、服務(wù)。
【例題27·多選題】在下列各項中.屬于注冊會計師可依法承辦的審計業(yè)務(wù)有( )。
A.審查企業(yè)財務(wù)會計報表。出具審計報告
B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報
D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)
【答案】ABCD
【解析】本題考核注冊會計師可以承辦的審計業(yè)務(wù)。注冊會計師可以承辦的審計業(yè)務(wù)有：(1)審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告;(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
目前我國實行的是“三位一體”的會計監(jiān)督體系。
單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次低
社會監(jiān)督——外部監(jiān)督一一對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督
政府監(jiān)督——外部監(jiān)督一一層次高一一對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督
1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求
(1)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的慨念
單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會汁機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定。通過會汁手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。
內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員;
內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動。
(2)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求
①會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約;
②重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確;
③財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確;
④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。
(3)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責
①依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
②對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
【例題22·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、
財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。( )
【答案】√
【解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。
2.內(nèi)部控制
表1—4 企業(yè)、行政毫業(yè)單位的內(nèi)部控制
【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的內(nèi)部控制原則包括( )。
A.全面性原則
B.成本效益原則
C.適應(yīng)性原則
D.重要性原則
【答案】ACD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。選項B屬于企業(yè)應(yīng)遵循的原則。
【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括( )。
A.不相容崗位相互分離
B.歸口管理
C.運營分析控制
D.會計控制
【答案】ABD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。運營分析控制屬于企業(yè)的控制方法。
3.內(nèi)部審計
內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等 內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計具有預(yù)防保護作用、服務(wù)促進作用、評價鑒證作用。
【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的有( )。
A.內(nèi)部審計的審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主
B.內(nèi)部審計中包括財務(wù)審計
C.內(nèi)部審計中包括管理審計
D.內(nèi)部審計具有預(yù)防保護的作用
【答案】ABCD
【解析】本題考核內(nèi)部審計的內(nèi)容。
【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的內(nèi)部控制原則包括( )。
A.全面性原則
B.成本效益原則
C.適應(yīng)性原則
D.重要性原則
【答案】ACD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。選項B屬于企業(yè)應(yīng)遵循的原則。
【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括( )。
A.不相容崗位相互分離
B.歸口管理
C.運營分析控制
D.會計控制
【答案】ABD
【解析】本題考核內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。運營分析控制屬于企業(yè)的控制方法。
3.內(nèi)部審計
內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等 內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計具有預(yù)防保護作用、服務(wù)促進作用、評價鑒證作用。
【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的有( )。
A.內(nèi)部審計的審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主
B.內(nèi)部審計中包括財務(wù)審計
C.內(nèi)部審計中包括管理審計
D.內(nèi)部審計具有預(yù)防保護的作用
【答案】ABCD
【解析】本題考核內(nèi)部審計的內(nèi)容。
3.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍
注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當加入會計師事務(wù)所，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦審計、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊會計師依法承辦如下兩方面的業(yè)務(wù)：
(1)依據(jù)《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務(wù)，具體包括：
①審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告;
②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜巾的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;
④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計、業(yè)務(wù)。
(2)會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)，具體包括：
①設(shè)計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;
②代理納稅申報.提供稅務(wù)咨詢;
③代理、申請工商登計，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;
④辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);
⑤培訓會計、審計和財務(wù)管理人員：
⑥其他會計咨詢、服務(wù)。
【例題27·多選題】在下列各項中.屬于注冊會計師可依法承辦的審計業(yè)務(wù)有( )。
A.審查企業(yè)財務(wù)會計報表。出具審計報告
B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報
D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)
【答案】ABCD
【解析】本題考核注冊會計師可以承辦的審計業(yè)務(wù)。注冊會計師可以承辦的審計業(yè)務(wù)有：(1)審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告;(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。