注會《審計》知識點總結(jié):審計目標

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審計目標這一章內(nèi)容雖然不是很多,但是分值很大。
    一、財務(wù)報表審計目標
    1、財務(wù)報表審計目標
    (1)是否按照適用會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制——合法性。
    (2)是否在所有重大方面龔瑞反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量——公允性。
    (09新增)合法性:會計政策,會計估計,信息的相關(guān)性、可靠性、可比性、可理解性,充分披露。
    公允性:真實地反映,列報、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容合理,與注會對其單位了解一致。
    2、目標的導(dǎo)向作用
    界定注會的責(zé)任范圍,影響注會計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,決定注會如何發(fā)表審計意見。
    二、財務(wù)報表審計責(zé)任
    1、在被審計單位治理層的監(jiān)督下,按照實用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。(為履行編制財務(wù)報表的職責(zé),管理層通常設(shè)計、實施、維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。)
    2、管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任
    (1)選擇使用的會計準則和會計制度。
    (2)選擇和運用適當(dāng)?shù)臅嬚摺?BR>    (3)合理的會計估計。
    3、注會的責(zé)任
    (1)按照偵緝準則規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見——基本原則
    (2)遵守職業(yè)道德規(guī)范,質(zhì)量控制準則,審計準則——一般原則
    (3)職業(yè)懷疑態(tài)度:注會以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取的審計證據(jù)的有效性,并對相互矛盾證據(jù)及引起文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。
    4、兩種責(zé)任不能相互取代
    (1)財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位治理層和管理層的責(zé)任。
    (2)法律規(guī)定被審計單位治理層和管理層對財務(wù)報表的責(zé)任,有利于從源頭上保證財務(wù)信息質(zhì)量。
    (3)如果財務(wù)報表存在重大錯報而注會通過審計沒有發(fā)現(xiàn),也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)經(jīng)過審計這一事實減輕被審計單位治理層和管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。
    三、管理層認定
    含義:管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確的或隱含的表達。
    與各類交易和事項相關(guān)的認定 類別 
     審計目標 
    發(fā)生  確認已記錄的交易是真實的 
    完整性  確認而交易確實已經(jīng)記錄 
    準確性  已記錄的交易是按正確金額反映的 
    截止  確認接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄與恰當(dāng)?shù)钠陂g 
    分類  被審計單位發(fā)生的交易經(jīng)過正當(dāng)分類
     與期末賬戶余額相關(guān)的認定類別 
     審計目標 
    存在  記錄的金額確實存在 
    權(quán)利和義務(wù)  資產(chǎn)歸屬于被審計單位,負債屬于被審計單位義務(wù) 
    完整性  已存在的金額均已記錄 
    計價和分攤  資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價或分攤以恰當(dāng)記錄 
    與列報相關(guān)的認定類別 
     審計目標 
    發(fā)生權(quán)利和義務(wù)  將沒有發(fā)生的交易、事項,或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中,則違反該目標
    完整性  應(yīng)當(dāng)披露的只想沒有包括在財務(wù)報表中,則違反該目標 
    分類和可理解性  財務(wù)信息以恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?,且披露?nèi)容表達清楚 
    準確性和計價  財務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng) 
    四、審計過程與審計目標的實現(xiàn)
    1、接受業(yè)務(wù)委托
    2、計劃審計工作
    3、實施風(fēng)險評估程序
    4、實施控制測試和實質(zhì)性程序(進一步審計程序)
    5、完成審計工作和編制審計報告