2010年中級會計職稱教材與原教材相比有巨大的調(diào)整，大部分內(nèi)容都不一樣了。第六章增值稅和消費稅法律制度是今年純粹新增加的內(nèi)容，包括增值稅和消費稅這兩個稅種，這是與企業(yè)有關(guān)的稅法中的重要內(nèi)容。尤其是增值稅，知識點多、難度大。
增值稅是個難點，對于這部分內(nèi)容，要圍繞納稅人的界定、稅率、征收范圍、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠和專用發(fā)票這些主要內(nèi)容展開，其中的重中之重是應納稅額的計算，一定要好好掌握。消費稅相對容易一點，要求了解消費稅的基本要素，包括納稅人、征稅范圍、稅目和稅率、稅收征管等內(nèi)容。需要重點掌握的依然是應納消費稅額的計算，還有就是要記牢關(guān)于“已納消費稅的抵扣規(guī)定”的內(nèi)容。
本章內(nèi)容可以單獨設置客觀題型，也可以和其他稅種結(jié)合設置主觀題型，尤其注意計算題。由于是新增章節(jié)，沒有歷年分數(shù)的參考，不過萬萬不可忽視，很多內(nèi)容都是很重要的。
重點掌握：增值稅法律制度主要內(nèi)容，消費稅法律制度主要內(nèi)容。
熟悉：增值稅、消費稅的概念，增值稅的計稅方法，增值稅的出口退（免）稅制度。
了解：增值稅、消費稅的類型。
現(xiàn)在一起來看看增值稅的一般征稅范圍：
增值稅征收范圍的一般規(guī)定：銷售貨物；提供加工、修理修配勞務；進口貨物。
增值稅征收范圍的特殊規(guī)定：視同銷售貨物的行為；混合銷售行為，兼營非應稅勞務行為。
1.一般銷售貨物： 在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2.視同銷售貨物，注意八大項
單位或者個體工商戶的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應當繳納增值稅：
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（2）銷售代銷貨物（手續(xù)費繳納營業(yè)稅）；
（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 注意視同銷售如何計算銷項稅額，銷項稅＝銷售額×17%，銷售額為：（1）同類貨物售價；（2）組成的計稅價格＝成本×（1＋10%）
3.混合銷售
（1）含義：混合銷售，是指一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務的情形。
（2）具體規(guī)定：
從事運輸業(yè)務的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸，所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。 電信局及經(jīng)電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務，征收營業(yè)稅；單獨銷售無限尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收增值稅。 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，征收增值稅；納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的征收營業(yè)稅。 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項貨物中，不屬于視同銷售的有（ ）。
A.用于個人消費
B.用于投資
C.用于集體福利
D.用于建造廠房
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核視同銷售行為的有關(guān)規(guī)定。
【例題·單選題】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務。
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務。
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機。
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅的混合銷售。根據(jù)規(guī)定，只有C屬于既涉及貨物又涉及非應稅勞務的銷售行為。
這部分的內(nèi)容聽的也是“稅法一姐”葉青老師的課，葉老師專業(yè)功底深厚，講解到位，舉例生動，語言時時此起彼伏、張弛有度，聽葉老師的課，真是一種享受。
對于視同銷售部分，葉老師強調(diào)的是視同銷售行為中自產(chǎn)和購買在銷項稅的計算上容易混淆。自產(chǎn)產(chǎn)品用于上文四至八項，應計提銷項稅。購買產(chǎn)品用于6、7、8項要計提銷項稅，用于4、5項，不作銷項稅。
希望我總結(jié)的知識點對大家有些用處，能夠在中級經(jīng)濟法的學習道路上個大家?guī)硪豢|清新的空氣。
后，祝大家復習充分，考試順利！
增值稅是個難點，對于這部分內(nèi)容，要圍繞納稅人的界定、稅率、征收范圍、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠和專用發(fā)票這些主要內(nèi)容展開，其中的重中之重是應納稅額的計算，一定要好好掌握。消費稅相對容易一點，要求了解消費稅的基本要素，包括納稅人、征稅范圍、稅目和稅率、稅收征管等內(nèi)容。需要重點掌握的依然是應納消費稅額的計算，還有就是要記牢關(guān)于“已納消費稅的抵扣規(guī)定”的內(nèi)容。
本章內(nèi)容可以單獨設置客觀題型，也可以和其他稅種結(jié)合設置主觀題型，尤其注意計算題。由于是新增章節(jié)，沒有歷年分數(shù)的參考，不過萬萬不可忽視，很多內(nèi)容都是很重要的。
重點掌握：增值稅法律制度主要內(nèi)容，消費稅法律制度主要內(nèi)容。
熟悉：增值稅、消費稅的概念，增值稅的計稅方法，增值稅的出口退（免）稅制度。
了解：增值稅、消費稅的類型。
現(xiàn)在一起來看看增值稅的一般征稅范圍：
增值稅征收范圍的一般規(guī)定：銷售貨物；提供加工、修理修配勞務；進口貨物。
增值稅征收范圍的特殊規(guī)定：視同銷售貨物的行為；混合銷售行為，兼營非應稅勞務行為。
1.一般銷售貨物： 在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2.視同銷售貨物，注意八大項
單位或者個體工商戶的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應當繳納增值稅：
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（2）銷售代銷貨物（手續(xù)費繳納營業(yè)稅）；
（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 注意視同銷售如何計算銷項稅額，銷項稅＝銷售額×17%，銷售額為：（1）同類貨物售價；（2）組成的計稅價格＝成本×（1＋10%）
3.混合銷售
（1）含義：混合銷售，是指一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務的情形。
（2）具體規(guī)定：
從事運輸業(yè)務的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸，所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。 電信局及經(jīng)電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務，征收營業(yè)稅；單獨銷售無限尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收增值稅。 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，征收增值稅；納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的征收營業(yè)稅。 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項貨物中，不屬于視同銷售的有（ ）。
A.用于個人消費
B.用于投資
C.用于集體福利
D.用于建造廠房
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核視同銷售行為的有關(guān)規(guī)定。
【例題·單選題】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務。
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務。
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機。
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅的混合銷售。根據(jù)規(guī)定，只有C屬于既涉及貨物又涉及非應稅勞務的銷售行為。
這部分的內(nèi)容聽的也是“稅法一姐”葉青老師的課，葉老師專業(yè)功底深厚，講解到位，舉例生動，語言時時此起彼伏、張弛有度，聽葉老師的課，真是一種享受。
對于視同銷售部分，葉老師強調(diào)的是視同銷售行為中自產(chǎn)和購買在銷項稅的計算上容易混淆。自產(chǎn)產(chǎn)品用于上文四至八項，應計提銷項稅。購買產(chǎn)品用于6、7、8項要計提銷項稅，用于4、5項，不作銷項稅。
希望我總結(jié)的知識點對大家有些用處，能夠在中級經(jīng)濟法的學習道路上個大家?guī)硪豢|清新的空氣。
后，祝大家復習充分，考試順利！