國務(wù)院于2006年12月30日第163次常務(wù)會(huì)議《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進(jìn)行了修改，并以國務(wù)院第483號(hào)令公布，自2007年1月1日起實(shí)施。新條例的出臺(tái)是地方稅改革的新進(jìn)展，有利于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，貫徹落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，增加地方財(cái)政收入?！ ?BR> 城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)是以城鎮(zhèn)土地為課稅對(duì)象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
使用土地的單位和個(gè)人定義為：“所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！奔矗喊言诔鞘小⒖h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人也確定為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
對(duì)外資企業(yè)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，符合黨的十六屆三中全會(huì)關(guān)于“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求，有利于公平稅負(fù)，平衡內(nèi)外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)各類企業(yè)公平競爭。
1、納稅人
土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。
（1）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；
（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；
（3）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方劃分使用比例分別納稅。
2、課稅對(duì)象
土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。課稅對(duì)象是上述范圍內(nèi)的土地。
其中：建制鎮(zhèn)的土地是指鎮(zhèn)人民政府所在地的土地。
建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納土地使用稅。
3、計(jì)稅依據(jù)
土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：
（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；
（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；
（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
4、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，將稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了2倍，調(diào)整后的“土地使用稅每平方米年稅額：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”考慮到城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負(fù)水平應(yīng)與各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和土地市場發(fā)育程度相適應(yīng)，條例仍授權(quán)各省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在上述稅額幅度內(nèi)確定本地區(qū)的適用稅額幅度。
（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算：
全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積*適用稅額
5、納稅地點(diǎn)和納稅期限
(1)納稅地點(diǎn)
土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(2)納稅期限
土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。
6、減稅、免稅
(1)政策性免稅
對(duì)下列土地免征土地使用稅：
1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
7)由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。
(2)由地方確定的免稅
下列幾項(xiàng)用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定：
1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；
2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；
3)免稅單位職工家屬的宿舍用地；
4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；
5)集體或個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
(3)困難性及臨時(shí)性減免稅
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但年減免稅額達(dá)到或超過10萬元的，要報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)受害情況，給予臨時(shí)性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過難關(guān)。
使用土地的單位和個(gè)人定義為：“所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！奔矗喊言诔鞘小⒖h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人也確定為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
對(duì)外資企業(yè)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，符合黨的十六屆三中全會(huì)關(guān)于“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求，有利于公平稅負(fù)，平衡內(nèi)外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)各類企業(yè)公平競爭。
1、納稅人
土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。
（1）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；
（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；
（3）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方劃分使用比例分別納稅。
2、課稅對(duì)象
土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。課稅對(duì)象是上述范圍內(nèi)的土地。
其中：建制鎮(zhèn)的土地是指鎮(zhèn)人民政府所在地的土地。
建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納土地使用稅。
3、計(jì)稅依據(jù)
土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：
（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；
（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；
（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
4、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，將稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了2倍，調(diào)整后的“土地使用稅每平方米年稅額：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”考慮到城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負(fù)水平應(yīng)與各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和土地市場發(fā)育程度相適應(yīng)，條例仍授權(quán)各省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在上述稅額幅度內(nèi)確定本地區(qū)的適用稅額幅度。
（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算：
全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積*適用稅額
5、納稅地點(diǎn)和納稅期限
(1)納稅地點(diǎn)
土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(2)納稅期限
土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。
6、減稅、免稅
(1)政策性免稅
對(duì)下列土地免征土地使用稅：
1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
7)由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。
(2)由地方確定的免稅
下列幾項(xiàng)用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定：
1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；
2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；
3)免稅單位職工家屬的宿舍用地；
4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；
5)集體或個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
(3)困難性及臨時(shí)性減免稅
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但年減免稅額達(dá)到或超過10萬元的，要報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)受害情況，給予臨時(shí)性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過難關(guān)。