1．土地增值稅
(1)納稅人。土地增值稅是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后增值額再以比例繳納的稅收，是國家為了進行房地產(chǎn)市場宏觀調控而出臺的稅種，主要目的是調節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值收益和利潤。
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 (國務院令 [1993]第138號)第二條規(guī)定：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(簡稱轉讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(簡稱納稅人)，應當依法繳納土地增值稅。
其中，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行為.不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。
地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。
附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損壞的物品。
取得的收人包括轉讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟收益。
(2)應納稅額。土地增值稅按納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除取得土地使用權所支付的金額；開發(fā)土地的成本和費用；新建房及配套設施的成本和費用或者舊房及建筑物的評估價格；與轉讓房地產(chǎn)有關稅金等扣除項目后的余額計征。
土地增值稅實行四級超率累進稅率。即：
增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；
增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；
增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；
超過200％部分，稅率為60％。
納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。
(3)免征土地增值稅。
有下列情形之一的，免征土地增值稅：
1)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；
2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)C20063 187號)，從2007年2月1日起開始，全國房地產(chǎn)企業(yè)將全面進行土地增值稅的清算工作。
土地增值稅將以房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。
該《通知》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售；整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權等三種情況下，房產(chǎn)項目應該進行土地增值稅清算。
對于已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的需要進行結算；
此外，對于取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；以及納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的需要清算。
(4)繳納土地增值稅是土地、房屋的權屬變更登記要件。
土地增值稅由稅務機關征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應當向稅務機關提供有關資料，并協(xié)助稅務機關依法征收土地增值稅。
納稅人未繳納土地增值稅的，土地行政主管部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關權屬變更手續(xù)。
(1)納稅人。土地增值稅是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后增值額再以比例繳納的稅收，是國家為了進行房地產(chǎn)市場宏觀調控而出臺的稅種，主要目的是調節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值收益和利潤。
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 (國務院令 [1993]第138號)第二條規(guī)定：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(簡稱轉讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(簡稱納稅人)，應當依法繳納土地增值稅。
其中，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行為.不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。
地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。
附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損壞的物品。
取得的收人包括轉讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟收益。
(2)應納稅額。土地增值稅按納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除取得土地使用權所支付的金額；開發(fā)土地的成本和費用；新建房及配套設施的成本和費用或者舊房及建筑物的評估價格；與轉讓房地產(chǎn)有關稅金等扣除項目后的余額計征。
土地增值稅實行四級超率累進稅率。即：
增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；
增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；
增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；
超過200％部分，稅率為60％。
納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。
(3)免征土地增值稅。
有下列情形之一的，免征土地增值稅：
1)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；
2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)C20063 187號)，從2007年2月1日起開始，全國房地產(chǎn)企業(yè)將全面進行土地增值稅的清算工作。
土地增值稅將以房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。
該《通知》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售；整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權等三種情況下，房產(chǎn)項目應該進行土地增值稅清算。
對于已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的需要進行結算；
此外，對于取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；以及納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的需要清算。
(4)繳納土地增值稅是土地、房屋的權屬變更登記要件。
土地增值稅由稅務機關征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應當向稅務機關提供有關資料，并協(xié)助稅務機關依法征收土地增值稅。
納稅人未繳納土地增值稅的，土地行政主管部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關權屬變更手續(xù)。