第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的核算
一、金融資產(chǎn)的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
二、交易性金融資產(chǎn)帳務處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應收項目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認投資損益
(一)設置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應收股利
已到期未領取的債券利息 應收利息
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應收股利、應收利息
(四)資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
(五)出售 確認投資損益
(六)賬務處理
發(fā)生業(yè)務
交易性金融資產(chǎn)賬務處理
1.購入
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值入賬）
投資收益 （交易費用）
應收利息
應收股利
貸：銀行存款 （按實際支付金額入賬）
2.收息收利
非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收利息
應收股利
持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：應收利息
應收股利
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收利息
應收股利
3.資產(chǎn)負債表日
① 若公允價值>賬面價值
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
② 若公允價值<賬面價值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
4.出售
借：銀行存款（實際收到金額）
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
一、金融資產(chǎn)的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
二、交易性金融資產(chǎn)帳務處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應收項目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認投資損益
(一)設置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應收股利
已到期未領取的債券利息 應收利息
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應收股利、應收利息
(四)資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
(五)出售 確認投資損益
(六)賬務處理
發(fā)生業(yè)務
交易性金融資產(chǎn)賬務處理
1.購入
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值入賬）
投資收益 （交易費用）
應收利息
應收股利
貸：銀行存款 （按實際支付金額入賬）
2.收息收利
非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收利息
應收股利
持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：應收利息
應收股利
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收利息
應收股利
3.資產(chǎn)負債表日
① 若公允價值>賬面價值
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
② 若公允價值<賬面價值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
4.出售
借：銀行存款（實際收到金額）
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益