單項選擇題
1. 下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，不正確的是（ ）。
A、注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準(zhǔn)則，審計存在過失
D、財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任
2. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定不需要向甲公司治理層獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易書面聲明的情形是（ ?。?。
A、治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層
B、治理層不了解涉及管理層的關(guān)聯(lián)方交易
C、治理層就某些關(guān)聯(lián)方的細(xì)節(jié)向注冊會計師做出V1頭聲明
D、治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益
3. 下列情形可能引起A注冊會計師確認(rèn)甲公司存在與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險的是（ ）。
A、需要進行額外的舉債或權(quán)益融資以保持競爭力
B、管理層個人為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保．
C、實施了股票期權(quán)或者基于盈利能力的薪酬支付計劃
D、未實行強制性休假制度
4. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，我國審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆Ｏ铝懈黜棻硎鲋?，違背我國審計準(zhǔn)則要求的是（ ）。
A、每項審計業(yè)務(wù)都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解
B、注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都需要實施風(fēng)險評估程序
C、在重大錯報風(fēng)險評估為低水平的情況下，可以僅將實質(zhì)性程序集中在例外事項上
D、注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任
5. 甲公司2011年l2月22日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為l2月22日，出庫單和發(fā)運憑證均在2012年1月l8日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于l2月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月18日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是()。
A、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以出庫單和發(fā)運憑證的日期為收入的確認(rèn)日
B、如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，根據(jù)金額重大程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
C、可以確認(rèn)收入，無需進行調(diào)整
D、應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實
6. 甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（ ?。?。
A、甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認(rèn)定被審計單位存貨項目存在重大錯報
B、甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點
C、ABC上市公司通過實地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點
D、ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄
多項選擇題
7. 注冊會計師應(yīng)通過實施控制測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。注冊會計師應(yīng)監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即（ ）。
A、檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為
B、檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
C、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
D、審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性
8. ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲上市公司，下列選項會對會計師事務(wù)所獨立性產(chǎn)生不利影響的有( )。
A、ABC事務(wù)所從甲公司收取的審計費用連續(xù)兩年占其總收入的l5％以上
B、甲公司與ABC事務(wù)所約定如果審計報告的結(jié)果滿意，將付額外的費用
C、ABC事務(wù)所為甲公司擬招聘的財務(wù)總監(jiān)候選人的專業(yè)勝任能力提供咨詢意見
D、ABC事務(wù)所為甲公司評價由甲公司自行設(shè)計的操作系統(tǒng)并提出相關(guān)建議。
簡答題
9. ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師和8注冊會計師對XYZ股份有限公司2010年度的財務(wù)報表進行審計。XYZ股份有限公司2010年度審計前的財務(wù)報表列示資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。經(jīng)審計，A注冊會計師和8注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五個事項：
(1)2009年末和2010年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但公司將其壞賬準(zhǔn)備比例由2009年的5‰變更為2010年的3‰。
(2)2010年5月1日，公司為增加營運資金，按面值發(fā)行了2年期、面值共4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券。發(fā)行債券當(dāng)日公司按規(guī)定做了相應(yīng)的會計處理(債券發(fā)行費用忽略不計)，但當(dāng)年未計提債券利息。
(3)2010年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，公司據(jù)此作了借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目40萬元，貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元的會計處理。2011年1月，公司查清了短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元，屬于非正常損失部分為5萬元，但由于結(jié)賬時間在前，因此公司未在2010年度財務(wù)報表中包含對這一事項相應(yīng)的會計處理。
(4)2010年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車一部并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)月未計提折舊。公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。該類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。
(5)2011年1月i0日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成2原材料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進行了相應(yīng)的會計處理。假定注冊會計師所確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為30萬元，審計現(xiàn)場工作結(jié)束日是2011年3月15日，并于2011年3月25日遞交審計報告。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—4小題。
1．若不考慮審計重要性水平因素，注冊會計師應(yīng)分別針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的上述事項提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議，請列示出審計調(diào)整分錄(不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。
2．如果XYZ股份有限公司拒絕接受注冊會計師針對上述事項所提出的處理建議，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計報告并簡要說明理由。
3．如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)這兩個事項，并且接受了注冊會計師針對第(5)個事項所提出的處理建議，但拒絕接受對第(4)個事項所提出的處理建議，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計報告?
4．如果XYZ股份有限公司只存在上述第(2)(4)(5)這三個事項，并且接受了注冊會計師針對第(5)個事項提出的處理建議，但拒絕接受對第(2)和第(4)個事項所提出的處理建議，請代注冊會計師A和B編制一份審計報告(答案中的金額單位為萬元)。
10. ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認(rèn)為甲公司2013年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之問相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。
要求針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。
1. 下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，不正確的是（ ）。
A、注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準(zhǔn)則，審計存在過失
D、財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任
2. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定不需要向甲公司治理層獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易書面聲明的情形是（ ?。?。
A、治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層
B、治理層不了解涉及管理層的關(guān)聯(lián)方交易
C、治理層就某些關(guān)聯(lián)方的細(xì)節(jié)向注冊會計師做出V1頭聲明
D、治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益
3. 下列情形可能引起A注冊會計師確認(rèn)甲公司存在與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險的是（ ）。
A、需要進行額外的舉債或權(quán)益融資以保持競爭力
B、管理層個人為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保．
C、實施了股票期權(quán)或者基于盈利能力的薪酬支付計劃
D、未實行強制性休假制度
4. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，我國審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆Ｏ铝懈黜棻硎鲋?，違背我國審計準(zhǔn)則要求的是（ ）。
A、每項審計業(yè)務(wù)都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解
B、注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都需要實施風(fēng)險評估程序
C、在重大錯報風(fēng)險評估為低水平的情況下，可以僅將實質(zhì)性程序集中在例外事項上
D、注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任
5. 甲公司2011年l2月22日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為l2月22日，出庫單和發(fā)運憑證均在2012年1月l8日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于l2月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月18日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是()。
A、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以出庫單和發(fā)運憑證的日期為收入的確認(rèn)日
B、如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，根據(jù)金額重大程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
C、可以確認(rèn)收入，無需進行調(diào)整
D、應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實
6. 甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（ ?。?。
A、甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認(rèn)定被審計單位存貨項目存在重大錯報
B、甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點
C、ABC上市公司通過實地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點
D、ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄
多項選擇題
7. 注冊會計師應(yīng)通過實施控制測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。注冊會計師應(yīng)監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即（ ）。
A、檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為
B、檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
C、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
D、審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性
8. ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲上市公司，下列選項會對會計師事務(wù)所獨立性產(chǎn)生不利影響的有( )。
A、ABC事務(wù)所從甲公司收取的審計費用連續(xù)兩年占其總收入的l5％以上
B、甲公司與ABC事務(wù)所約定如果審計報告的結(jié)果滿意，將付額外的費用
C、ABC事務(wù)所為甲公司擬招聘的財務(wù)總監(jiān)候選人的專業(yè)勝任能力提供咨詢意見
D、ABC事務(wù)所為甲公司評價由甲公司自行設(shè)計的操作系統(tǒng)并提出相關(guān)建議。
簡答題
9. ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師和8注冊會計師對XYZ股份有限公司2010年度的財務(wù)報表進行審計。XYZ股份有限公司2010年度審計前的財務(wù)報表列示資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。經(jīng)審計，A注冊會計師和8注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五個事項：
(1)2009年末和2010年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但公司將其壞賬準(zhǔn)備比例由2009年的5‰變更為2010年的3‰。
(2)2010年5月1日，公司為增加營運資金，按面值發(fā)行了2年期、面值共4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券。發(fā)行債券當(dāng)日公司按規(guī)定做了相應(yīng)的會計處理(債券發(fā)行費用忽略不計)，但當(dāng)年未計提債券利息。
(3)2010年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，公司據(jù)此作了借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目40萬元，貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元的會計處理。2011年1月，公司查清了短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元，屬于非正常損失部分為5萬元，但由于結(jié)賬時間在前，因此公司未在2010年度財務(wù)報表中包含對這一事項相應(yīng)的會計處理。
(4)2010年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車一部并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)月未計提折舊。公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。該類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。
(5)2011年1月i0日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成2原材料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進行了相應(yīng)的會計處理。假定注冊會計師所確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為30萬元，審計現(xiàn)場工作結(jié)束日是2011年3月15日，并于2011年3月25日遞交審計報告。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—4小題。
1．若不考慮審計重要性水平因素，注冊會計師應(yīng)分別針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的上述事項提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議，請列示出審計調(diào)整分錄(不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。
2．如果XYZ股份有限公司拒絕接受注冊會計師針對上述事項所提出的處理建議，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計報告并簡要說明理由。
3．如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)這兩個事項，并且接受了注冊會計師針對第(5)個事項所提出的處理建議，但拒絕接受對第(4)個事項所提出的處理建議，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計報告?
4．如果XYZ股份有限公司只存在上述第(2)(4)(5)這三個事項，并且接受了注冊會計師針對第(5)個事項提出的處理建議，但拒絕接受對第(2)和第(4)個事項所提出的處理建議，請代注冊會計師A和B編制一份審計報告(答案中的金額單位為萬元)。
10. ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認(rèn)為甲公司2013年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之問相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。
要求針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。