在大家學(xué)好增值稅后，接下來該復(fù)習(xí)消費稅了，以下是有關(guān)消費稅的知識總結(jié)，供大家參考，這是理論部分，其實在財務(wù)實際工作中，也歡迎大家和我一起交流。
消費稅的應(yīng)納稅行為
（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（出廠環(huán)節(jié)）
1、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售（出廠）時納稅。分產(chǎn)品?？赡苡腥N類型：
從價定率計征法、從量定額計征法以及從價定率和從量定額復(fù)合計征法。具體如下表： 三種計稅方法
計稅依據(jù)
適用產(chǎn)品范圍列舉
計稅公式
從價定率計稅 不含稅銷售額 類如：酒精 應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×比例稅率
從量定額計稅 銷售數(shù)量 類如：啤酒、汽油 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計稅 銷售額、銷售數(shù)量 類如：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+售數(shù)量×單位稅率
2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，于移送使用時納稅有三種情況：
（1）有價格的按照生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；
（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。具體如下表： 種計稅方法
計稅公式
從價定率計稅 應(yīng)納稅額＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率） ×適用稅率
復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率） ×適用稅率 + 自產(chǎn)自用數(shù)量×單位稅額
從量定額計稅 應(yīng)納稅額＝移送使用數(shù)量×定額稅率
3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。
（二）委托加工的應(yīng)稅消費品有三種類型：
1、委托加工的應(yīng)稅消費品，收回時（除受托方為個人外）由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
2、委托加工的應(yīng)稅消費品。有同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算。
3、委托加工的應(yīng)稅消費品。受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。計算有三種情形。具體如下表： 三種計稅方法
計稅公式
從價定率計稅 應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）×適用稅率
從量定額計稅 應(yīng)納稅額＝委托加工數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）×適用稅率 + 委托加工數(shù)量×單位稅額
（三）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，有三種情況。具體如下表： 三種計稅方法
計稅公式
從量定額計稅 應(yīng)納稅額＝進(jìn)口數(shù)量×單位定額稅額
從價定率計稅 應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×適用稅率
復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）×適用稅率+ 進(jìn)口數(shù)量×單位稅額
（四）零售環(huán)節(jié)（從價定率法）
自1995年1月1日起，金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工（另有規(guī)定者除外）、受托代銷金銀首飾的受托方；
自2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品也由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位或個人。
（五）批發(fā)環(huán)節(jié)（從價定率法）
自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。消費稅稅率5%。
消費稅的應(yīng)納稅行為
（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（出廠環(huán)節(jié)）
1、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售（出廠）時納稅。分產(chǎn)品?？赡苡腥N類型：
從價定率計征法、從量定額計征法以及從價定率和從量定額復(fù)合計征法。具體如下表： 三種計稅方法
計稅依據(jù)
適用產(chǎn)品范圍列舉
計稅公式
從價定率計稅 不含稅銷售額 類如：酒精 應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×比例稅率
從量定額計稅 銷售數(shù)量 類如：啤酒、汽油 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計稅 銷售額、銷售數(shù)量 類如：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+售數(shù)量×單位稅率
2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，于移送使用時納稅有三種情況：
（1）有價格的按照生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；
（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。具體如下表： 種計稅方法
計稅公式
從價定率計稅 應(yīng)納稅額＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率） ×適用稅率
復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率） ×適用稅率 + 自產(chǎn)自用數(shù)量×單位稅額
從量定額計稅 應(yīng)納稅額＝移送使用數(shù)量×定額稅率
3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。
（二）委托加工的應(yīng)稅消費品有三種類型：
1、委托加工的應(yīng)稅消費品，收回時（除受托方為個人外）由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
2、委托加工的應(yīng)稅消費品。有同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算。
3、委托加工的應(yīng)稅消費品。受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。計算有三種情形。具體如下表： 三種計稅方法
計稅公式
從價定率計稅 應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）×適用稅率
從量定額計稅 應(yīng)納稅額＝委托加工數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）×適用稅率 + 委托加工數(shù)量×單位稅額
（三）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，有三種情況。具體如下表： 三種計稅方法
計稅公式
從量定額計稅 應(yīng)納稅額＝進(jìn)口數(shù)量×單位定額稅額
從價定率計稅 應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×適用稅率
復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）×適用稅率+ 進(jìn)口數(shù)量×單位稅額
（四）零售環(huán)節(jié)（從價定率法）
自1995年1月1日起，金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工（另有規(guī)定者除外）、受托代銷金銀首飾的受托方；
自2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品也由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位或個人。
（五）批發(fā)環(huán)節(jié)（從價定率法）
自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。消費稅稅率5%。