第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任
第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)可歸納如下： 認(rèn) 定 目 標(biāo) 審計(jì)程序
交易和事項(xiàng) 1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是真實(shí)的 從明細(xì)賬→原始憑證
2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄 從原始憑證→明細(xì)賬
3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確金額反映的 檢查、重新計(jì)算
4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g 截止測(cè)試：①資產(chǎn)負(fù)債表日前后從明細(xì)賬→原始憑證②資產(chǎn)負(fù)債表日前后從原始憑證→明細(xì)賬
5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類 抽查
期末賬戶余額 1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的金額確實(shí)存在 檢查、函證、從明細(xì)賬→原始憑證
2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單等
3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額均已記錄 從原始憑證→明細(xì)賬
4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
列報(bào) 1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中
2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中
3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定的是（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄
C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬
D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)C屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
【例題3·簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。
（1）審計(jì)目標(biāo)
A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。
C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。
D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。
（2）實(shí)質(zhì)性程序
F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。
G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。
H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。
K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。
L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：
請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入給定的表格中。 關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序
所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄
與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
【正確答案】 相關(guān)認(rèn)定
審計(jì)目標(biāo)
實(shí)質(zhì)性程序
發(fā)生
所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
F、K、L
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄 H、I
準(zhǔn)確性
與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 F
分類
采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 G
截止
采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 J
第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
過程
工作
1.接受業(yè)務(wù)委托 了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等
2.計(jì)劃審計(jì)工作 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
4.進(jìn)一步程序 控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序
5.完成審計(jì)工作 匯總審計(jì)差異；提請(qǐng)調(diào)整和披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。
第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)可歸納如下： 認(rèn) 定 目 標(biāo) 審計(jì)程序
交易和事項(xiàng) 1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是真實(shí)的 從明細(xì)賬→原始憑證
2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄 從原始憑證→明細(xì)賬
3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確金額反映的 檢查、重新計(jì)算
4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g 截止測(cè)試：①資產(chǎn)負(fù)債表日前后從明細(xì)賬→原始憑證②資產(chǎn)負(fù)債表日前后從原始憑證→明細(xì)賬
5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類 抽查
期末賬戶余額 1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的金額確實(shí)存在 檢查、函證、從明細(xì)賬→原始憑證
2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單等
3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額均已記錄 從原始憑證→明細(xì)賬
4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
列報(bào) 1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中
2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中
3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定的是（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄
C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬
D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)C屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
【例題3·簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。
（1）審計(jì)目標(biāo)
A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。
C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。
D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。
（2）實(shí)質(zhì)性程序
F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。
G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。
H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。
K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。
L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：
請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入給定的表格中。 關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序
所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄
與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
【正確答案】 相關(guān)認(rèn)定
審計(jì)目標(biāo)
實(shí)質(zhì)性程序
發(fā)生
所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
F、K、L
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄 H、I
準(zhǔn)確性
與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 F
分類
采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 G
截止
采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 J
第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
過程
工作
1.接受業(yè)務(wù)委托 了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等
2.計(jì)劃審計(jì)工作 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
4.進(jìn)一步程序 控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序
5.完成審計(jì)工作 匯總審計(jì)差異；提請(qǐng)調(diào)整和披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。