2010年中級經(jīng)濟師考試財政稅收輔導：國際稅收(5)

國際避稅與反避稅
    1.國際避稅及其產(chǎn)生的原因
    國際避稅是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國際稅負的行為。由于各國在征稅范圍、稅率高低及征管水平上存在著差異，納稅人可通過人為的籌劃，如改變居民身份、轉移財產(chǎn)所得等，使納稅人的稅收負擔得到減輕甚至免除。
    國際避稅產(chǎn)生的具體原因主要有兩個方面：一是內在動機;二是外在條件。
    跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產(chǎn)生的內在動機。
    各國稅收制度的差別和稅法的缺陷是產(chǎn)生國際避稅的外部條件。
    2.國際反避稅
    國際反避稅的措施主要包括：
    (1)稅法的完善。
    (2)加強稅務管理。
    (3)加強國際多邊合作。
    國際稅收協(xié)定
    1.國際稅收協(xié)定及其種類
    國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家，為了協(xié)調處理相互之間跨國納稅人征稅事務方面的稅收關系，本著對等的原則，通過政府談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議或條約。
    國際稅收協(xié)定，按參加國的多少可分為雙邊和多邊兩類。
    國際稅收協(xié)定，按其涉及的內容和范圍的大小可分為一般國際稅收協(xié)定和特定國際稅收協(xié)定兩類。
    2.國際稅收協(xié)定的作用
    第一，國際稅收協(xié)定具有體現(xiàn)主權國家之間相互尊重、平等協(xié)商的作用;
    第二，國際稅收協(xié)定具有賦予本國居民和公民履行跨國納稅義務的安全保障作用;
    第三，國際稅收協(xié)定本身就是適應國際經(jīng)濟技術交流需要的產(chǎn)物。