第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
會(huì)計(jì)監(jiān)督分為：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督
一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制制度
（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。
《會(huì)計(jì)法》第二十七條中規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的保證作用主要表現(xiàn)在以下方面：
1）保證單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。
2）保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。
3）保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
4）保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬簿，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。
5）保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。
2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象
1）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。
2）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！?BR> 4.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的原則
1）合法性原則。2）適應(yīng)性原則。3）規(guī)范性原則。4）科學(xué)性原則。
5.單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)
《會(huì)計(jì)法》第二十八條第一款規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！?BR> 6.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
《會(huì)計(jì)法》第二十八條第二款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?！钡诙艞l規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！?BR> （二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（重點(diǎn)為“基本規(guī)范”、“貨幣資金”）2001年6月22日發(fā)布
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范（試行）
1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的三大目標(biāo)和六項(xiàng)原則（建議大家掌握“目標(biāo)”，以此派出原則）
2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的九項(xiàng)內(nèi)容
3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八種方法
不相容職務(wù)互相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。
其中：
④預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
⑥風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
4）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的三項(xiàng)檢查
①內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查。
②中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評(píng)價(jià)。
③財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。
2.內(nèi)部?jī)?nèi)容控制規(guī)范-----貨幣資金（試行）
1）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
2）現(xiàn)金和銀行存款的管理
單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。
單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。
單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。
3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，會(huì)計(jì)從業(yè)考試嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
4）監(jiān)督檢查
主要掌握貨幣資金檢查的內(nèi)容4項(xiàng)
二、會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督
（一）會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的概念
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。
在對(duì)會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督中，財(cái)政部門有權(quán)進(jìn)行普遍監(jiān)督，分別對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體
縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容
1.監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。
2.監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整。
3.監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定規(guī)定。
4.監(jiān)督個(gè)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
（四）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門在對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位、被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和配合。
（五）會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的其他形式
在對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的國(guó)家監(jiān)督中除財(cái)政部門外還包括審計(jì)、稅務(wù)、中國(guó)人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等。
為了避免重復(fù)監(jiān)督《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)以下兩點(diǎn)：
1.有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查
2.有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬
（六）對(duì)實(shí)施監(jiān)督檢查的政府部門及其工作人員的保密要求
《會(huì)計(jì)法》第三十四條規(guī)定：“依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。”
（七）各單位應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查
《會(huì)計(jì)法》第三十五條規(guī)定：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)?！?BR> 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
（一）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念
社會(huì)監(jiān)督主要指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。此外單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為也屬于社會(huì)監(jiān)督。
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
1.依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)
1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。
2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。
3）辦理企業(yè)合并，分立，清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
2.承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)
1）設(shè)立會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢。
2）代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢。
3）代理申請(qǐng)工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件。
4）辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)。
5）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員。
6）其他會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)
（三）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題
1.委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料
2.不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)
3.財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督
財(cái)政部門監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容，但不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、公正展開審計(jì)業(yè)務(wù)，不得對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告再次進(jìn)行普查，而要有重點(diǎn)的進(jìn)行抽查。
（四）對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉
《會(huì)計(jì)法》第三十條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人?！?
會(huì)計(jì)監(jiān)督分為：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督
一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制制度
（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。
《會(huì)計(jì)法》第二十七條中規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的保證作用主要表現(xiàn)在以下方面：
1）保證單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。
2）保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。
3）保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
4）保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬簿，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。
5）保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。
2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象
1）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。
2）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！?BR> 4.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的原則
1）合法性原則。2）適應(yīng)性原則。3）規(guī)范性原則。4）科學(xué)性原則。
5.單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)
《會(huì)計(jì)法》第二十八條第一款規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！?BR> 6.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
《會(huì)計(jì)法》第二十八條第二款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?！钡诙艞l規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！?BR> （二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（重點(diǎn)為“基本規(guī)范”、“貨幣資金”）2001年6月22日發(fā)布
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范（試行）
1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的三大目標(biāo)和六項(xiàng)原則（建議大家掌握“目標(biāo)”，以此派出原則）
2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的九項(xiàng)內(nèi)容
3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八種方法
不相容職務(wù)互相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。
其中：
④預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
⑥風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
4）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的三項(xiàng)檢查
①內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查。
②中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評(píng)價(jià)。
③財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。
2.內(nèi)部?jī)?nèi)容控制規(guī)范-----貨幣資金（試行）
1）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
2）現(xiàn)金和銀行存款的管理
單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。
單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。
單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。
3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，會(huì)計(jì)從業(yè)考試嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
4）監(jiān)督檢查
主要掌握貨幣資金檢查的內(nèi)容4項(xiàng)
二、會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督
（一）會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的概念
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。
在對(duì)會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督中，財(cái)政部門有權(quán)進(jìn)行普遍監(jiān)督，分別對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體
縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容
1.監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。
2.監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整。
3.監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定規(guī)定。
4.監(jiān)督個(gè)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
（四）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門在對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位、被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和配合。
（五）會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的其他形式
在對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的國(guó)家監(jiān)督中除財(cái)政部門外還包括審計(jì)、稅務(wù)、中國(guó)人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等。
為了避免重復(fù)監(jiān)督《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)以下兩點(diǎn)：
1.有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查
2.有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬
（六）對(duì)實(shí)施監(jiān)督檢查的政府部門及其工作人員的保密要求
《會(huì)計(jì)法》第三十四條規(guī)定：“依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。”
（七）各單位應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查
《會(huì)計(jì)法》第三十五條規(guī)定：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)?！?BR> 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
（一）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念
社會(huì)監(jiān)督主要指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。此外單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為也屬于社會(huì)監(jiān)督。
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
1.依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)
1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。
2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。
3）辦理企業(yè)合并，分立，清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
2.承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)
1）設(shè)立會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢。
2）代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢。
3）代理申請(qǐng)工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件。
4）辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)。
5）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員。
6）其他會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)
（三）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題
1.委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料
2.不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)
3.財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督
財(cái)政部門監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容，但不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、公正展開審計(jì)業(yè)務(wù)，不得對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告再次進(jìn)行普查，而要有重點(diǎn)的進(jìn)行抽查。
（四）對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉
《會(huì)計(jì)法》第三十條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人?！?