單項選擇題 ◎某國有企業(yè)2009年境內所得1200萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定）。則2009年該國有企業(yè)應納所得稅（ ）萬元。
A.300
B.305
C.308
D.316
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正確答案：B
答案解析：應該將來自一個國家的所得合并一起抵免。
甲國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（萬元）；在甲國已納稅額＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（萬元），超過了在我國的抵免限額，不用補稅。
乙國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5（萬元），應補稅額＝12.5－7.5＝5（萬元）
2009年該國有企業(yè)應納所得稅＝1200×25％＋5＝305（萬元）
多項選擇題 ◎關于借款費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以直接在所得稅前全額扣除的有（?。?BR> A.向銀行借入用于流動資金周轉的借款費用
B.購置不需要安裝的機器設備發(fā)生的借款費用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的流動資金借款費用
D.向非金融企業(yè)借款實際發(fā)生的借款費用
E.為開發(fā)無形資產借款且開發(fā)成功形成的借款費用
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正確答案：AB
答案解析：選項C，籌建期間發(fā)生的借款費用，應當按不少于三年攤銷；選項D，向非金融企業(yè)借款的借款費用在不超過同期金融企業(yè)貸款利率的范圍內可以扣除，超過部分不得扣除；選項E，屬于無形資產開發(fā)過程中的費用，應當資本化，不得直接作為費用扣除。
A.300
B.305
C.308
D.316
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正確答案：B
答案解析：應該將來自一個國家的所得合并一起抵免。
甲國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（萬元）；在甲國已納稅額＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（萬元），超過了在我國的抵免限額，不用補稅。
乙國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5（萬元），應補稅額＝12.5－7.5＝5（萬元）
2009年該國有企業(yè)應納所得稅＝1200×25％＋5＝305（萬元）
多項選擇題 ◎關于借款費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以直接在所得稅前全額扣除的有（?。?BR> A.向銀行借入用于流動資金周轉的借款費用
B.購置不需要安裝的機器設備發(fā)生的借款費用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的流動資金借款費用
D.向非金融企業(yè)借款實際發(fā)生的借款費用
E.為開發(fā)無形資產借款且開發(fā)成功形成的借款費用
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正確答案：AB
答案解析：選項C，籌建期間發(fā)生的借款費用，應當按不少于三年攤銷；選項D，向非金融企業(yè)借款的借款費用在不超過同期金融企業(yè)貸款利率的范圍內可以扣除，超過部分不得扣除；選項E，屬于無形資產開發(fā)過程中的費用，應當資本化，不得直接作為費用扣除。