單項選擇題 ◎按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是( )。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
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正確答案：C
答案解析：根據(jù)準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
◎甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2008年的凈利潤為( )萬元。
A. 670 B. 686.5 C. 719.5 D. 753.5
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正確答案：D
答案解析：當期所得稅費用＝(1 000＋50－100)×25％＝237.5(萬元)，遞延所得稅費用＝(5 000－4 700)×25％－66＝9(萬元)，所得稅費用總額＝237.5＋9＝246.5(萬元)，凈利潤＝1 000－246.5＝753.5(萬元)。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
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正確答案：C
答案解析：根據(jù)準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
◎甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2008年的凈利潤為( )萬元。
A. 670 B. 686.5 C. 719.5 D. 753.5
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正確答案：D
答案解析：當期所得稅費用＝(1 000＋50－100)×25％＝237.5(萬元)，遞延所得稅費用＝(5 000－4 700)×25％－66＝9(萬元)，所得稅費用總額＝237.5＋9＝246.5(萬元)，凈利潤＝1 000－246.5＝753.5(萬元)。