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稅務(wù)師涉稅服務(wù)真題篇一
自檢自查的報(bào)告
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1、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，正確的申報(bào)方法是( )。
a.合并填報(bào)
b.分別填報(bào)
c.只填報(bào)征稅項(xiàng)目
d.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào)
2、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
a.個(gè)人擁有的經(jīng)營用房
b.政府對(duì)外出租的用房
c.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
d.向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
3、a公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( ?)元。
a.8800
b.16000
c.13000
d.18800
4、注冊(cè)稅務(wù)師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時(shí)，對(duì)于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是( )。
a.公園內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
b.外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅
c.加油站罩棚應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅
d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
a.營業(yè)稅
b.城建稅
c.教育費(fèi)附加
d.印花稅
6、某企業(yè)2011年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。
a.4.8
b.24
c.27
d.28.8
7、某市房地產(chǎn)企業(yè)2011年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5%)
a.0
b.49.50
c.69.50
d.79.50
8、出于簡化納稅手續(xù)的考慮，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項(xiàng)繳納方法，錯(cuò)誤的是( )。
a.按期匯總繳納
b.以繳款書代替貼花
c.以完稅證代替貼花
d.代扣分期繳納
1、【正確答案】：b
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，應(yīng)該分別申報(bào)。
【該題針對(duì)"土地增值稅的征收管理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】：d
【答案解析】：個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對(duì)外出租的`不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
【該題針對(duì)"房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】：a
【答案解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【該題針對(duì)"城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】：a
【答案解析】：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)沒有城鎮(zhèn)土地使用稅減免的規(guī)定。
【該題針對(duì)"小稅種綜合知識(shí)點(diǎn)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】：d
【答案解析】：計(jì)算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，所以，計(jì)算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。
【該題針對(duì)"土地增值稅的扣除項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】：c
【答案解析】：自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計(jì)征，自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產(chǎn)按租金從租計(jì)征=5×9×12%=5.4(萬元)，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬元)。
【該題針對(duì)"房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】：a
【答案解析】：(1)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元
(2)確定扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地的地價(jià)款200萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(200+400)×10%=60(萬元)
④轉(zhuǎn)讓稅金：
營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)
城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50(萬元)
教育費(fèi)附加=50×3%=1.50(萬元)
⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：
(200+400)×20%=120(萬元)
⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000-835=165(萬元)
(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：
165÷835=19.76%
(5)根據(jù)稅法規(guī)定："納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
【該題針對(duì)"土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】：d
【答案解析】：為簡化貼花手續(xù)，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
【該題針對(duì)"印花稅的征收管理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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1、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，正確的申報(bào)方法是( )。
a.合并填報(bào)
b.分別填報(bào)
c.只填報(bào)征稅項(xiàng)目
d.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào)
2、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
a.個(gè)人擁有的經(jīng)營用房
b.政府對(duì)外出租的用房
c.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
d.向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
3、a公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( ?)元。
a.8800
b.16000
c.13000
d.18800
4、注冊(cè)稅務(wù)師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時(shí)，對(duì)于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是( )。
a.公園內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
b.外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅
c.加油站罩棚應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅
d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
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a.4.8
b.24
c.27
d.28.8
7、某市房地產(chǎn)企業(yè)2011年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5%)
a.0
b.49.50
c.69.50
d.79.50
8、出于簡化納稅手續(xù)的考慮，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項(xiàng)繳納方法，錯(cuò)誤的是( )。
a.按期匯總繳納
b.以繳款書代替貼花
c.以完稅證代替貼花
d.代扣分期繳納
1、【正確答案】：b
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，應(yīng)該分別申報(bào)。
【該題針對(duì)"土地增值稅的征收管理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】：d
【答案解析】：個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對(duì)外出租的`不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
【該題針對(duì)"房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】：a
【答案解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【該題針對(duì)"城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】：a
【答案解析】：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)沒有城鎮(zhèn)土地使用稅減免的規(guī)定。
【該題針對(duì)"小稅種綜合知識(shí)點(diǎn)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】：d
【答案解析】：計(jì)算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，所以，計(jì)算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。
【該題針對(duì)"土地增值稅的扣除項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】：c
【答案解析】：自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計(jì)征，自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產(chǎn)按租金從租計(jì)征=5×9×12%=5.4(萬元)，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬元)。
【該題針對(duì)"房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】：a
【答案解析】：(1)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元
(2)確定扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地的地價(jià)款200萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(200+400)×10%=60(萬元)
④轉(zhuǎn)讓稅金：
營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)
城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50(萬元)
教育費(fèi)附加=50×3%=1.50(萬元)
⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：
(200+400)×20%=120(萬元)
⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000-835=165(萬元)
(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：
165÷835=19.76%
(5)根據(jù)稅法規(guī)定："納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
【該題針對(duì)"土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】：d
【答案解析】：為簡化貼花手續(xù)，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
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