2009年會計(jì)從業(yè)考試輔導(dǎo)：銀行本票的賬務(wù)處理

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    付款單位：付款單位為了核算銀行本票存款，需要設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，“其他貨幣資金””屬于資產(chǎn)類賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：
    ①付款單位收到本票的賬務(wù)處理：
    借：其他貨幣資金——銀行本票存款
    　貸：銀行存款
    ②付款單位用銀行本票支付的賬務(wù)處理
    借：“材料采購”等科目
    　銀行存款(或庫存現(xiàn)金)(本票面額大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額)
    　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款
    借：“材料采購”等科目
    　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款
    　銀行存款(或庫存現(xiàn)金)(本票面額小于應(yīng)付款項(xiàng)的差額)
    ③本票超過付款期限要求退款的賬務(wù)處理
    借：銀行存款
    　貸：其他貨幣資金
    　收款單位
    借：銀行存款
    　貸：應(yīng)收賬款
    特點(diǎn)
    ①見票即付，使用方便
    ②銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月
    ③銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓
    ④由銀行簽發(fā)保證兌付，信譽(yù)很高
    ⑹適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域辦理的一切結(jié)算。
    【例】2008年5月10日甲公司向開戶行申請一張面值為10萬元的銀行本票。6月8日，甲公司從乙公司采購A材料一批，A材料已驗(yàn)收入庫，不考慮相關(guān)稅費(fèi)
    ①該批A材料價(jià)值為10萬元
    ②該批A材料價(jià)值為15萬元
    ③該批A材料價(jià)值為8萬元
    賬務(wù)處理：
    ①借：原材料——A材料100000
    貸：其他貨幣資金——銀行本票存款100000
    ②借：原材料——A材料150000
    貸：其他貨幣資金——銀行本票存款100000
    　　銀行存款50000
    ③借：原材料——A材料80000
    銀行存款20000
    貸：其他貨幣資金——銀行本票存款100000