企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，則這些后續(xù)支出應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，但增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
在實(shí)際工作中，企業(yè)通過對(duì)廠房進(jìn)行改建、擴(kuò)建而使其更加堅(jiān)固耐用，延長了廠房等固定資產(chǎn)的使用壽命；企業(yè)通過對(duì)設(shè)備的更新改造，提高了其單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)品的產(chǎn)出數(shù)量，提高了機(jī)器
設(shè)備等固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力；企業(yè)通過對(duì)車床的改良，大大提高了其生產(chǎn)產(chǎn)品的精確度，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代；企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)線的改良，促使其大大降低了產(chǎn)品的成本，提高了企業(yè)產(chǎn)
品的價(jià)格競爭力等，通常都表明后續(xù)支出提高了固定資產(chǎn)原定的創(chuàng)利能力。此時(shí)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)將這些固定資產(chǎn)的后續(xù)支出予以資本化。
企業(yè)在發(fā)生應(yīng)資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)先將該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；然后，將發(fā)生的各項(xiàng)后續(xù)支出通過“在建工程”科目核算；當(dāng)發(fā)生后續(xù)支出的固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過其可收回金額的范圍內(nèi)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
（例1）2007年9月1日，某企業(yè)所擁有的一條生產(chǎn)線，其賬面原價(jià)為860000元，累計(jì)已提折舊為500000元，賬面價(jià)值為360000元；由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，經(jīng)過可行性研究，企業(yè)決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力；擴(kuò)建工程從2007年9月1日起至11月30日止，歷時(shí)三個(gè)月，共發(fā)生支出400000元，全部以銀行存款支付；該生產(chǎn)線擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)其使用壽命將延長5年(為簡化計(jì)算過程，假設(shè)擴(kuò)建過程中無其他相關(guān)稅費(fèi))，該生產(chǎn)線已交付使用。
在（例1）中，由于對(duì)生產(chǎn)線的擴(kuò)建支出，提高了生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力并延長了其使用壽命，因此，此項(xiàng)后續(xù)支出應(yīng)予以資本化，即增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其賬務(wù)處理方法如下：
1．2007年9月113生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程360000
累計(jì)折舊500000
貸：固定資產(chǎn)860000
2．2007年9月1日至ll月30日，發(fā)生各項(xiàng)后續(xù)支出時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程400000
貸：銀行存款400000
3．2007年11月30日，生產(chǎn)線擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)760000
貸：在建工程760000
在實(shí)際工作中，企業(yè)通過對(duì)廠房進(jìn)行改建、擴(kuò)建而使其更加堅(jiān)固耐用，延長了廠房等固定資產(chǎn)的使用壽命；企業(yè)通過對(duì)設(shè)備的更新改造，提高了其單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)品的產(chǎn)出數(shù)量，提高了機(jī)器
設(shè)備等固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力；企業(yè)通過對(duì)車床的改良，大大提高了其生產(chǎn)產(chǎn)品的精確度，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代；企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)線的改良，促使其大大降低了產(chǎn)品的成本，提高了企業(yè)產(chǎn)
品的價(jià)格競爭力等，通常都表明后續(xù)支出提高了固定資產(chǎn)原定的創(chuàng)利能力。此時(shí)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)將這些固定資產(chǎn)的后續(xù)支出予以資本化。
企業(yè)在發(fā)生應(yīng)資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)先將該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；然后，將發(fā)生的各項(xiàng)后續(xù)支出通過“在建工程”科目核算；當(dāng)發(fā)生后續(xù)支出的固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過其可收回金額的范圍內(nèi)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
（例1）2007年9月1日，某企業(yè)所擁有的一條生產(chǎn)線，其賬面原價(jià)為860000元，累計(jì)已提折舊為500000元，賬面價(jià)值為360000元；由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，經(jīng)過可行性研究，企業(yè)決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力；擴(kuò)建工程從2007年9月1日起至11月30日止，歷時(shí)三個(gè)月，共發(fā)生支出400000元，全部以銀行存款支付；該生產(chǎn)線擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)其使用壽命將延長5年(為簡化計(jì)算過程，假設(shè)擴(kuò)建過程中無其他相關(guān)稅費(fèi))，該生產(chǎn)線已交付使用。
在（例1）中，由于對(duì)生產(chǎn)線的擴(kuò)建支出，提高了生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力并延長了其使用壽命，因此，此項(xiàng)后續(xù)支出應(yīng)予以資本化，即增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其賬務(wù)處理方法如下：
1．2007年9月113生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程360000
累計(jì)折舊500000
貸：固定資產(chǎn)860000
2．2007年9月1日至ll月30日，發(fā)生各項(xiàng)后續(xù)支出時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程400000
貸：銀行存款400000
3．2007年11月30日，生產(chǎn)線擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)760000
貸：在建工程760000