2009年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí):第七章財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)

字號(hào):

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
    (-)貨幣資金的清查方法
    1.現(xiàn)金的清查
    現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì),以查明賬實(shí)是否相符。
    現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí),出納人員必須在場(chǎng)
    盤點(diǎn)后,根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果,編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
    2.銀行存款的清查
    (1)銀行對(duì)賬。銀行存款清查亦稱銀行對(duì)賬,是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì),以查明賬實(shí)是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面:一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤,二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
    (2)未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致,而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬,另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況:
    ①企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。
    ②企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。
    ③銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。
    ④銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
    (3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
    在銀行對(duì)賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng),必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來(lái)檢查賬實(shí)是否相符。
    企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付。
    (二)實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
    由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同,采用的清查方法也木同。主要有以下兩種:
    1.實(shí)地盤點(diǎn)法
    實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠,但工作量較大。如:原材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。
    2.技術(shù)推算法
    技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確,但工作量較小。
    (三)往來(lái)款項(xiàng)的清查方法
    往來(lái)款項(xiàng)的清查是對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來(lái)款項(xiàng)的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法與往來(lái)單位的有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。