第五節(jié) 財務成果的核算
一、核算內容
工業(yè)企業(yè)的最終財務成果，即利潤或虧損。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
利潤相關計算公式如下：
(一)營業(yè)利潤
營業(yè)利利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)
營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。
營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本。
(二)利潤總額
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出
營業(yè)外收入主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。
營業(yè)外支出主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰沒支出、公益性捐贈支出、非常損失等。
(三)凈利潤
凈利潤=利潤總額一所得稅費用
所得稅費用=利潤總額×所得稅率(不考慮調整事項)
【例29】s公司20××年10月份發(fā)生投資損失8萬元，營業(yè)外支出6萬元，營業(yè)外收入4萬元，主營業(yè)務收入630萬元，主營業(yè)務成本380萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元，資產減值損失8萬元，管理費用58萬元，財務費用3萬元，銷售費用20萬元。執(zhí)行的企業(yè)所得稅率為25%。不考慮其他調整因素，s公司的當期利潤總額、所得稅費用和凈利潤分別為多少萬元。
[答案]利潤總額=630-380-15-8-58-3-20-8-6+4=136(萬元)
所得稅費用=136×25%=34(萬元)
凈利潤=136-34=102(萬元)
【例30】(單)下列各項中，不影響“營業(yè)利潤”的因素是( )。
A.所得稅
B.銷售費用
C.管理費用
D.主營業(yè)務收入
[答案]A
【例31】(單)公司2006年度的主營業(yè)務收入為860萬元，主營業(yè)務成本為510萬元，營業(yè)稅金及附加為85萬元，銷售費用為60萬元，管理費用為80萬元，財務費用為l2萬元，營業(yè)外支出為12萬元，營業(yè)外收入為6萬元。應交所得稅按利潤總額的25%計算。該公司2006年度的凈利潤為( )萬元。
A.26.75
B.68.25
C.78.75
D.80.25
[答案]D
利潤總額=860-510-85-60-80-12+6-12=107(萬元)
所得稅費用=107×25%=26.75(萬元)
凈利潤=107-26.75=80.25(萬元)
一、核算內容
工業(yè)企業(yè)的最終財務成果，即利潤或虧損。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
利潤相關計算公式如下：
(一)營業(yè)利潤
營業(yè)利利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)
營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。
營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本。
(二)利潤總額
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出
營業(yè)外收入主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。
營業(yè)外支出主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰沒支出、公益性捐贈支出、非常損失等。
(三)凈利潤
凈利潤=利潤總額一所得稅費用
所得稅費用=利潤總額×所得稅率(不考慮調整事項)
【例29】s公司20××年10月份發(fā)生投資損失8萬元，營業(yè)外支出6萬元，營業(yè)外收入4萬元，主營業(yè)務收入630萬元，主營業(yè)務成本380萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元，資產減值損失8萬元，管理費用58萬元，財務費用3萬元，銷售費用20萬元。執(zhí)行的企業(yè)所得稅率為25%。不考慮其他調整因素，s公司的當期利潤總額、所得稅費用和凈利潤分別為多少萬元。
[答案]利潤總額=630-380-15-8-58-3-20-8-6+4=136(萬元)
所得稅費用=136×25%=34(萬元)
凈利潤=136-34=102(萬元)
【例30】(單)下列各項中，不影響“營業(yè)利潤”的因素是( )。
A.所得稅
B.銷售費用
C.管理費用
D.主營業(yè)務收入
[答案]A
【例31】(單)公司2006年度的主營業(yè)務收入為860萬元，主營業(yè)務成本為510萬元，營業(yè)稅金及附加為85萬元，銷售費用為60萬元，管理費用為80萬元，財務費用為l2萬元，營業(yè)外支出為12萬元，營業(yè)外收入為6萬元。應交所得稅按利潤總額的25%計算。該公司2006年度的凈利潤為( )萬元。
A.26.75
B.68.25
C.78.75
D.80.25
[答案]D
利潤總額=860-510-85-60-80-12+6-12=107(萬元)
所得稅費用=107×25%=26.75(萬元)
凈利潤=107-26.75=80.25(萬元)