第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。
現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：
一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額相核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。
二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。
注意：清查時，出納人員必須在場?，F(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。
通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關規(guī)定，又要檢查賬實是否相符。
現(xiàn)金清查結(jié)束后應填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表” (見表9—1)，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點報告表
【例3】(判)對庫存現(xiàn)金的清查，出納人員應當暫時回避，以利于公正、公平辦事。 ( )
[答案]×
(二)銀行存款的清查
銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。
清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。
銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。
未達賬項大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
在(1)、(4)兩種情況下，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額;在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業(yè)賬面余額小于銀行對賬單的余額。在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎上，各自加上對方已收而本單位末收的款項，減去對方已付而本單付未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應相互一致。根據(jù)雙方賬面余額和未達賬項調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。
【例4】(單)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整后銀行存款余額表示( )。
A.企業(yè)銀行日記賬的賬面余額
B.企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額
C.銀行存款清查確認的結(jié)果
D.企業(yè)與銀行的存款差額
[答案]B
【例5】(判)月末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不一致，并不說明一定存在著未達賬項。
[答案]√
(特殊)注意：銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關原始憑證后方可入賬。
對長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。
【例6】(單)下列關于銀行存款核算的表述，正確的是( )。
A.銀行存款日記賬應由出納人員根據(jù)審核無誤的收支憑證逐日匯總登記
B.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應根據(jù)銀行存款收款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄
C.清查時，要將銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對
D.銀行存款日記賬余額若與對賬單余額不符，應逐筆查明原因，編制憑證及時入賬
[答案]C
【例7】(多)下列關于銀行存款核算的表述，正確的有( )。
A.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄
B.銀行存款日記賬應定期、及時地與銀行存款對賬單核對，至少每周應當核對一次(局部)
C.銀行存款日記賬應根據(jù)審核后的收、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生的順序逐日、逐筆登記
D.如果發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與對賬單余額不符，應逐筆查明原因，并編制相應憑證及時入賬
[答案]AC
【例8】(單)月末銀行存款日記賬余額為854 730元，銀行對賬單余額881 530元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)如下未達賬項：
①銷售產(chǎn)品一批，款項24 470元。企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已收)
②本月水電費l 430元。銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀行已付)
③支付欠款16 000元，企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已付)
④收到外單位欠款36 700元，銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀已收)
編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應當是( )，求調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。
A.銀行存款日記賬余額減36 700加1 430，銀行對賬單余額減24 470加16 000
B.銀行存款日記賬余額加36 700減l 430，銀行對賬單余額加24 470減16 000
C.銀行存款日記賬余額加24 470減1 430，銀行對賬單余額加36 700減1 430
D.銀行存款日記賬余額減24 470加1 430，銀行對賬單余額減36 700加1 430
[答案]B
【例9】(單)某企業(yè)2007年9月30日“銀行存款”日記賬余額為413 280元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：企業(yè)已記增加而銀行未記增加的款項46 800元;企業(yè)已記減少而銀行未記減少的款項70 200元;銀行已記增加而企業(yè)未記增加的款項800元;銀行已記減少而企業(yè)未記減少的款項l8 580元。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，實際可使用的存款數(shù)額為( )元。
A.389 880 B.401 120
C.395 500 D.431 060
[答案]C
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。
現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：
一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額相核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。
二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。
注意：清查時，出納人員必須在場?，F(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。
通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關規(guī)定，又要檢查賬實是否相符。
現(xiàn)金清查結(jié)束后應填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表” (見表9—1)，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點報告表
【例3】(判)對庫存現(xiàn)金的清查，出納人員應當暫時回避，以利于公正、公平辦事。 ( )
[答案]×
(二)銀行存款的清查
銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。
清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。
銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。
未達賬項大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
在(1)、(4)兩種情況下，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額;在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業(yè)賬面余額小于銀行對賬單的余額。在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎上，各自加上對方已收而本單位末收的款項，減去對方已付而本單付未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應相互一致。根據(jù)雙方賬面余額和未達賬項調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。
【例4】(單)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整后銀行存款余額表示( )。
A.企業(yè)銀行日記賬的賬面余額
B.企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額
C.銀行存款清查確認的結(jié)果
D.企業(yè)與銀行的存款差額
[答案]B
【例5】(判)月末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不一致，并不說明一定存在著未達賬項。
[答案]√
(特殊)注意：銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關原始憑證后方可入賬。
對長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。
【例6】(單)下列關于銀行存款核算的表述，正確的是( )。
A.銀行存款日記賬應由出納人員根據(jù)審核無誤的收支憑證逐日匯總登記
B.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應根據(jù)銀行存款收款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄
C.清查時，要將銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對
D.銀行存款日記賬余額若與對賬單余額不符，應逐筆查明原因，編制憑證及時入賬
[答案]C
【例7】(多)下列關于銀行存款核算的表述，正確的有( )。
A.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄
B.銀行存款日記賬應定期、及時地與銀行存款對賬單核對，至少每周應當核對一次(局部)
C.銀行存款日記賬應根據(jù)審核后的收、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生的順序逐日、逐筆登記
D.如果發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與對賬單余額不符，應逐筆查明原因，并編制相應憑證及時入賬
[答案]AC
【例8】(單)月末銀行存款日記賬余額為854 730元，銀行對賬單余額881 530元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)如下未達賬項：
①銷售產(chǎn)品一批，款項24 470元。企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已收)
②本月水電費l 430元。銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀行已付)
③支付欠款16 000元，企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已付)
④收到外單位欠款36 700元，銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀已收)
編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應當是( )，求調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。
A.銀行存款日記賬余額減36 700加1 430，銀行對賬單余額減24 470加16 000
B.銀行存款日記賬余額加36 700減l 430，銀行對賬單余額加24 470減16 000
C.銀行存款日記賬余額加24 470減1 430，銀行對賬單余額加36 700減1 430
D.銀行存款日記賬余額減24 470加1 430，銀行對賬單余額減36 700加1 430
[答案]B
【例9】(單)某企業(yè)2007年9月30日“銀行存款”日記賬余額為413 280元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：企業(yè)已記增加而銀行未記增加的款項46 800元;企業(yè)已記減少而銀行未記減少的款項70 200元;銀行已記增加而企業(yè)未記增加的款項800元;銀行已記減少而企業(yè)未記減少的款項l8 580元。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，實際可使用的存款數(shù)額為( )元。
A.389 880 B.401 120
C.395 500 D.431 060
[答案]C